번역본_Hanlon(2010) A review of tax research

소개글

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목차

1. 서문
2. 법인세 설명의 정보적 역할
3. 조세 회피
4. 세금, 회계-세무 교환 및 실제의 기업결정
5. 투자자 차원의 세금과 자산가격
6. 결론

본문내용

HANLON

Journal of Accounting and Economics (회계와 경제학 저널)
조세연구 비평
Michelle Hanlon, Shane Heitzman
초록
본 논문에서는 조세연구 비평을 제공한다. 우리는 문헌의 4개의 주요 영역을 조사한다: (1) 재무회계용으로 보고된 소득세 비용의 정보역할 (2) 기업의 조세회피 (3) 투자, 자본구조, 조직형태 등 기업의 의사결정 (4) 조세와 자산가격
우리는 이 연구영역들과 지금까지 조사된 질문과 완성된 연구에서 배운 것과 배우지 못한 것을 요약한다. 또 향후의 연구에서 흥미롭고 중요한 이슈에 관해 우리의 의견을 제시한다.
2010 Elsevier B.V.
1. 서문
본 논문에서 우리는 회계 연구와 관련되고 영향을 받는 한, 경제학과 재정의 조세연구는 물론 회계학의 조세연구도 검토한다. Shackelford 와 Shevlin (2001)은 이전의 Journal of Accounting and Economics review 에서 회계분야의 주의 깊고 철저한 실증적 조세연구 비평을 제공했다. 이 둘은 자신의 비평을 회계 배경에서 간행된 연구로 제한했고 Scholes 와 Wolfson 틀에서 발생한 비교적 최근의 아카이브, 미시경제 기반의 소득세 문헌의 발전에 관해 기술했다. 자신의 비평에서 Maydew (2001)는 회계분야의 조세 연구자가 더 폭 넓게 생각하고 경제학과 재정으로부터 더 많은 이론과 증거를 통합할 필요가 있다고 강조했다. 우리는 동의한다. 조세연구는 많은 분과에서 오랜 역사가 있는데 이 사실을 무시하면 안 된다. 본 논문에서 우리의 목표는 회계, 경제학, 재정으로부터 이론적 및 실증적 조세연구를 통합하고 기지의 것과 미지의 것을 요약하고 향후의 연구를 위한 제안을 하는 것이다.
조세연구의 다학문적 성격은 조세연구를 진정 흥미진진하게 하는 것이지만 한편 어렵게도 한다. 조세연구가 여려울 수 있는 것은 회계, 재정, 경제학 및 법에서 조세연구를 따라야 (학문기관, 정부기관 및 정책 싱크탱크를 통해) 하기 때문뿐 아니라, 종종 서로 다른 분과가 상이한 언어를 쓰고 상이한 견해를 거지기 때문이기도 한다. 예를 들면, 경제학은 일반적으로 납세순응, 조세귀착 (법인세를 누가 부담하는가 등), 투자와 경제성장 영향 (조세가 투자에 어떤 영향을 미치는가 등), 최적의 조세정책 (소비나 소득세가 왜곡을 최소화하는 데 더 나은가 아닌가) 에 초점을 둔다.
p. 128
재정에서 조세는 Miller와 Modigliani 유형 세계의 시장불완전으로 간주된다). 이 견해는 조세가 기업가치 (예: 배당소득세가 예상수익에 영향을 주는가), 기업의 재무정책 결정 (예: 조세가 기업의 레버라지 사용에 영향을 주는가), 투자자 포트폴리오 결정 (예: 포트폴리오 배정에서 국제 조세행정 고려사항의 역할)
회계에서 조세연구는 경제학과 재정에서의 조세연구와 같은 질문도 조사한다. 또한, 회계에서 일하는 사람들은 재무회계 규칙의 특정한 지식과 조세 및 회계보고의 규격화된 세부의 이해를 활용해 (즉, 우리의 비교적 이점) 연구질문을 식별하고 조사한다. 예를 들면, 조세와 재무회계 목적의 다양한 보고유인은 조세비용과 재무회계 이익 사이의 교환에 관한 실증적 연구를 초래한다. 이 연구의 하나의 결과는 증가하는 회계이익에 대한 경영자의 가치를 제한하는 능력이다. 왜냐하면 우리는 이익의 측정치를 바꾸기 위해 발생된 현금납세액 비용을 측정할 수 있기 때문이다. 역으로, 경영자가 세금혜택을 외부보고 혜택으로 어떻게 상쇄하는지를 이해하여 같은 연구가 조세정책의 유효성에 관해 증거를 제공할 수 있다.
조세회계 연구자는 또 다른 비교적 이익인 재무제표의 소득세 공개에 포함된 정보의 이해를 레버리지로 이용해 납세계정이 현재와 향후의 이익과 기업가치에 관해 증가하는 정보를 제공하는지를 조사할 수 있다. 또한, 우리는 재무보고에서의 납세 데이터와 소득세 데이터의 이해를 이용해 기업의 조세회피 활동의 측정치를 끌어내고 조세회피의 결정요인과 결과에 관한 중요한 질문들을 다룰 수 있다. 마지막으로, 회계사도 측정과 정보가 핵심이슈인 정보 비대칭 문제 (예: 기업과 국가 간 비대칭, 주주와 경영자 간의 비대칭) 연구에서 상대적 이익을 얻을 수 있다.

키워드

조세연구 비평,   법인세비용의 정보역할,   조세회피,   기업의 의사결정,   조세와 자산가격,   번역