회계의 원리

목차

1. 회계와 회계학

2. 회계정보 시스템과 회계의 순환

3. 회계의 개념적 틀

4. 재무 상태의 측정과 보고

5. 거래, 계정, 분개

6. 분개장, 원장, 시산표

7. 결산(Ⅰ)

8.결산Ⅱ

9. 현금, 예금, 유가증권

10. 현금, 예금, 유가증권

11. 채권과 채무(Ⅰ)

12. 채권과 채무(Ⅱ)

13. 재고자산(Ⅰ)

14. 재고자산(Ⅱ)

본문내용

상품의 수입, 불출, 잔액을 기입하는 장부
개별법
-재고자산을 개별적으로 식별하여 매입가격별로 판매된 것과 재고 남은 것을 구별하여 재고자산 가격을 결정하는 방법
※장점
실제물량 흐름의 방향과 일지
수익비용의 대응이 이상적으로 이루어짐
※단점
거래가 빈번하고 상품의 종류가 많은 경우 실무적으로 번잡
이익조작에 악용될 위험이 있다.
선입선출법(FIFO:First-in First-out Method)
-먼저 매입된 상품이 먼저 판매되는 것으로 가정하여 계산 하는 방법이다.
(기말재고액은 최근의 매입원가, 매출원가는 오래전의 매입원가)
장점:실제 물량 흐름의 방향과 일치, 기말 재고액은 시가인 현행원가를 나타낸다.
단점: 수익, 비용의 대응이 적절하게 이루어지지 않는다., 인플레시 이익이 과대표시되는 경향이 있다.
후입 선출법(LIFO:Last-in first-out Method)
-일정기간에 있어서 재고자산의 원가를 평균하는 방식으로 단가를 결정하는 방법
단순평균법-매입합계액/매입회수(사용 不가능)
이동평균법(Moving Average Method)- 재고자산을 매입할 적마다 매입 직전의 잔액란의 금액과 매입액의 합계액을 잔액란의 수량을 합친 수량합계액으로 나누어 평균단가를 구하고, 이것을 그 다음의 판매단가로하는 방법
총평균법(Weighted Average Method)-일정기간 매입합계액을 매입량으로 나누어 평균단가를 구하고 이 평균단가를 적용하여 기말재고액과 매출원가를 계산하는 법
. 재고자산의 평가기준
원가기준(Cost basis)
-재고자산을 원가를 기준으로 평가
원가 기준에는 수익실현원칙이 암시되어 있다.
재고자산의 취득 시점과 판매시점 사이에 재고자산가치의 변동이 인식 안됨
시가기준(현행가치 기준(Current Value Basis)
-재고자산 평가시 시가 기준으로 평가하는 것
시가(時價)
현행원가(대체원가)- 현재시장에서 동일한 자산을 구입하는데 필요한 금액, 판매인과 구매인 사이에 공정시장 거래에 의하여 결정
순실현 가능가액(Net realizable value)- 자산의 매출액으로 부터 추가적 비용을 차감한 금액
기업회계 기준에서는 시가기준을 저가기준의 범위내에서만 인정
저가기준(Lower of cost market basis)
-일반적으로 자산을 원가기준에 의하여 원가로 평가하나, 다만 시가가 원가보다 하락할 경우에는 보수주의에 따라 시가로 평가하는 것
저가 기준에 의한 재고자산의 시가평가로 재고자산평가손실(영업외비용으로 분류)발생
재고자산을 저가 기준으로 평가하는 것은 보수주의에 의한 것이다.
재고 자산의 시가하락으로 인한 손실은 재고자산 판매되기 전에 인식, 시가 상승으로 인한 이득은 재고자산이 판매되기 전에는 계상되지 않음
재고자산가액은 언제나 취득원가보다 클수 없다.
재고자산을 저가 기준으로 평가하는 이유
유가증권은 가격변동이 심한 자산이나 재고자산은 비교적 가격변동이 심하지 않은 안정세에 있는 자산
유가증권의 시가는 증권시장을 통하여 쉽게 그리고 객관적으로 얻을 수 있다. 그러나 재고 자산은 쉽게, 객관적으로 가격을 얻을 수 없는 경우가 많다.
유가증권은 단기적으로 보유하는 경향이 많으나 재고자산은 유가증권보다 보유기간이 긴 경우가 많다.
. 재고 자산 감모손실과 재고자산평가 손실
재고자산 감모손실
-재고자산의 수량부족으로 발생한 소실로서 장부재고액에 비해 실지 재고액이 부족할 경우에 발생하는 손실
발생경우-계속기록법과 실지 재고 조사법을 병용하면 발생
회계처리 방법
원가성이 있는 경우, 매출 원가에 산입시키는 방법
-재고자산감모손실이 정상적으로 발생하는 경우로서 그 원가성이 인정되는 경우
원가성이 없는 경우로, 영업외 비용으로 처리하는 방법
-재고자산감모손실이 비 정상적으로 발생하는 경우로 그 원가성을 인정할 수 없는 경우
<보기14-6>
다음 자료를 3분법에 의하여 분개하고 원장에 기입하되 상품감모손실을 원가성이 있는 경우와 없는 경우로 나누어 처리하라.
기초상품재고액 ￦50,000 상품매입액 ￦240,000 상품매출액 ￦280,000
기말상품재고액 장부재고액 60,000
실지재고액 52,000
<분개와 원장기입>
1. 원가성이 있는 경우로 매출원가에 산입시키는 법
①
(차)매출원가
50,000
(대)상품
50,000
②
(차)상품
52,000
(대)매출원가
52,000
③
(차)매출원가
240,000
(대)매입
240,000
④
(차)손익
238,000
(대)매출원가
238,000
⑤
(차)매출
280,000
(대)손익
280,000
상품
매입
전기이월
매출원가
전기이월
50,000
52,000
102,000
52,000
매출원가
차기이월
50,000
52,000
102,000
매입액
240,000
매출원가
240,000
매출원가
매출
상품
52,000
상품
52,000
손익
280,000
매출액
280,000
매입
240,000
290,000
손익
238,000
290,000
손익
매출원가
이익잉여금
238,000
42,000
280,000
매출
280,000
2.원가성이 없는 경우로, 영업외 비용으로 처리하는 문제
①
(차)매출원가
50,000
(대)상품
50,000
②
(차)상품
60,000
(대)매출원가
60,000
③
(차)상품감모손실
8,000
(대)상품
8,000
④
(차)매출원가
240,000
(대)매입
240,000
⑤
(차)손익
230,000
(대)매출원가
230,000
⑥
(차)손익
8,000
(대)상품 감모손실
8,000
⑦
(차)매출
280,000
(대)손익
280,000
상품
상품감모손실
전기이월
매출원가
전기이월
50,000
60,000
110,000
52,000
매출원가
상품감모손실
차기이월
50,000
8,000
52,000
110,000
상품
8,000
손익
8,000
매입
매출원가
매입액
240,000
매출원가
240,000
상품
매입
50,000
240,000
290,000
상품
손익
60,000
230,000
290,000
매출
손익
손익
280,000
매출액
280,000
매출원가
상품감모손실
이익잉여금
230,000
8,000
42,000
280,000
매출
280,000
280,000

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