주요 국가의 조세 제도(조세제도)

목차

Ⅰ. 아시아
1. 대만 ------------------------------------1
2. 말레이시-----------------------------------4
3. 미얀마 --------------------------------------6
4. 일본 ----------------------------------------8
5. 베트남---------------------------------------11
6. 싱가포르 ------------------------------------17
7. 부루나이 ------------------------------------19
8. 인도-----------------------------------------20
9. 태국-----------------------------------------23
10.인도네시아 ----------------------------------28
11.필리핀 --------------------------------------31
12.러시아 --------------------------------------34
13.중 국 ---------------------------------------36

Ⅱ. 북 미
14.미국 -----------------------------------------39
15.캐나다 ---------------------------------------42

Ⅲ. 중 남 미
16.칠레 ------------------------------------------46
17.멕시코 ----------------------------------------48
18.브라질 ----------------------------------------51
19.콜롬비아 --------------------------------------53

Ⅳ. 중 동
20.이란 -------------------------------------------57
21.사우디아라비아 ----------------------------------60

Ⅴ. 오세아니아
22.호주 --------------------------------------------62
23.뉴질랜드 ----------------------------------------65

Ⅵ. 유 럽
24.프랑스 -----------------------------------------66
25.스위스 -----------------------------------------68
26.이탈리아 ---------------------------------------72
27.독일 -------------------------------------------74
28.영국 -------------------------------------------76
29.덴마크------------------------------------------78
30.네덜란드 ----------------------------------------80
31.벨기에 ------------------------------------------83
32.스웨덴 --------------------------------------------88
33.핀랜드 --------------------------------------------90
34.오스트리아 ----------------------------------------92
35.그리스 ---------------------------------------------96
36.스페인----------------------------------------------98
37.포르투갈 ------------------------------------------102
38.노르웨이 -------------------------------------------104

본문내용

안에 동종장비에 재투
자되면 과세대상서 제외. 또한 기업이 1년안에 재투자계획을 발
표하고 2년안에 자본이득의 최소 25%를 재투자하는 경우 재투자
기간은 4년으로 확대
o 합병과 인수로 초래된 자본이득 및 손실은 과세표준에서 제외.
인플레이션으로 인한 자본이득과 손실이 동일 회계년도에 일어난
경우 서로 상계가능
o 스페인은행의 대출이자를 제외한 이자지급 및 로열티, 수수료등
은 보통 25% 원천과세대상이나 조세협약에 따라 납부세액이 감
소되거나 면제되고 있음
o EU지역 거주자들은 원천과세대상에서 제외됨
o 법인세 면제
· 무형 R&D 자산 투자 : 15-30%
· 유형 R&D 자산 투자 : 30-40%
· 유형고정자산 투자 : 5%
· 문화자산 투자 : 10%
· 상품 서비스수출과 관련된 해외지사 설립, 해외 자회사 지분
(25% 이상)인수, 해외시장 개척목적의 해외 광고투자, 국제
전시박람회(국내개최포함) 참가 : 25%
· 근로자 직업훈련 투자 : 5%
· 산업생산 촉진과 관련되는 영화 제작 : 10%
o 원천징수
(단위:%)
수 취 자
배 당
이 자
사 용 료
거주 법인 및
개인
25
25
25
비거주 법인 및 개인
조세조약이
체결되지
아니한 경우
25
25
25
조세조약이 체결된 경우
당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국
10
10
10
2. 개인소득세
<국세>
(화폐단위:페세타)
과 세 소 득
초 과
이 하
전단계 세액
세 율
0
600,000
-
15.00
600,000
2,100,000
90,000
20.17
2,100,000
4,100,000
392,550
23.57
4,100,000
6,600,000
863,950
31.48
6,600,000
11,000,000
1,650,950
38.07
11,000,000
3,326,030
39.60
<지방세>
과 세 소 득
초 과
이 하
전단계 세액
세 율
0
600,000
0
3.00
600,000
2,100,000
18,000
3.83
2,100,000
4,100,000
75,450
4.73
4,100,000
6,600,000
170,050
5.72
6,600,000
11,000,000
313,050
6.93
11,000,000
617,970
8.40
3. 부가가치세 : 수입업자, 제조업자, 도.소매업자의 상품판매에 부과
o 기본세율 16%, 할인세율 7% (교통, 요식업, 문화활동 등), 경감세
율 4%(생필품, 의약품, 서적)으로 구분
o 수출상품의 제조를 위한 원자재 수입시 면제
포르투갈
1. 법인세
o 법인세의 세율은 37.4%(지방세 포함)
o 과세 가능 수익의 결정
-지적 소유권 및 공업소유권, 공업, 상업, 과학분야의 정보에서
창출되는 소득의 15%
-농업, 공업, 상업, 과학 분야의 장비 제공으로부터 창출되는
소득의 15%
-국공채로부터 창출되는 소득의 20%
-부동산으로부터의 소득의 15%
-법인 및 영리단체 등 법정기관의 일원으로서 받는 급여의 25%
-투기, 복권 등으로부터의 이익의 25%
o 원천징수
(단위:%)
지급 형태
거 주 자
비 거 주 자
배 당
30
30
이 자
사 채
20
20
은행 예금
20
20
기 타
15
20
사용료
15
15
부동산 소득
(적정한 회계장부 기록의 의무가 있는 사업실체에 의하여 지급된 경우)
15
15
*한국과의 조세조약에 따른 원천징수세율
배 당
이 자
사 용 료
15
15
10
2. 소득세
o 개인소득세 세율
과 세 소 득(에스쿠도:Escudo)
이 상
이 하
세 율
0
Esc 1,080,000
15.0
1,080,000
2,500,000
25.0
2,500,000
6,280,000
35.0
6,280,000
40.0
o 자본수익 : 다음의 경우는 자본수익에서 제외됨
·-기업자금이나 채권
·-12개월 이상 소유한 주식
-·주택부금과 주택건설에 이용된 저축수익
·-자본손실은 자본수익으로 상쇄
·-부동산, 지적 혹은 산업재산권, 비즈니스 리스 등의 처분으로
얻은 소득에 대해 50% 공제.
o 연금 : Esc 1,272,000 까지는 세제부과에서 제외, 종신연금의 경우
제외함.
o 기타소득 : 세제혜택 없음
3. 부가가치세(IVA, Imposto Sobre o Valor Acrescentado)
:기본적으로 EU의 부가가치세 제도를 따름. 가장 낮은 세율은 5%이나
대부분의 제품과 서비스에는 17%부과.
하지만, 마데이라는 4%, 아소레스는 13%의 특별세율 적용.
노르웨이
1. 법인세
(화폐단위-크로네)
o 세율 : 28%
·외국인 주주에 대한 배당세 : 25%
·기타이자 또는 로열티에 대한 세금은 없음
·21%의 국세와 7%의 지방세로 구성
o 부과대상
·-자국기업 : 외국에 있는 실물 또는 산업자산으로부터 획득한
순소득을 제외한 모든 소득
·-외국기업 : 노르웨이에서의 영업활동을 통해 얻게된 모든 소득
o 원천징수
-사용료와 이자에 대해서는 원천징수하지 않음.
-배당 지급시에만 다음과 같은 세율로 원천징수함.
수 취 자
배 당
정상 세율
모기업/자회사
조세조약을 체결
하지 아니한 경우
25%
25%
조세조약을 체결한 경우
당해 조약이 규정하는 세율을 준용함
한 국
15%
15%
2. 소득세
○ 지방세: 시 단위의 과세당국이 각각 지방세를 과세함.
NKr 52,600을 초과하는 과세 소득(외벌이 가정)
에 대하여 28%의 세율 적용.
○ 종합세 : 임금 소득에 대하여 추가로 주정부 차원에서 세금 부과.
2급 납세자의 경우 최고 세율은 NKr318,600을 초과
하는 소득에 대하여 13.5% 부과
3. 부가가치세
○ 상품 부가가치의 증대, 상업활동을 목적으로 하는 서비스 및 수
입품에 부과
○ 과거 12개월 동안 판매액을 기준으로 하며, 본-지점간 물품이동
에는 부과하지 않음
○ 상품을 판매하거나 상업활동을 목적으로 하는 서비스를 제공하는
외국기업도 부가가치세 신고를 위한 등록 필요
○ 현재 세율은 23%
4. 투자세
○ 내구재 산업장비 및 반제품 매입시 1회에 한하여 부과되며, 많은
특별법들이 이 세율을 적용
○ 세율은 7% 수준
5. 인지세
○ 부동산의 소유권 이전을 위한 서류 등록시 부과
○ 세율은 2.5%

키워드

조세제도,   이윤세율,   법인세,   종합소득세,   이윤세,   재산세