표준,전부,변동원가 계산, CVP분석, BEP분석, 자본예산모형, 종합예산

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본문내용

것
종합예산 : 장기계획을 기초로 차기의 영업활동에 필요한 모든 구체적인 활동에 대하여 예산을 설정하는 것
표준원가와 예산
표준원가란 제품 1단위에 대한 예산을 말하는 것으로서 표준과 예산은 매우 밀접한 관계를 갖는데, 일반적으로 표준은 단위당 개념으로 사용하고 예산은 총계 개념으로 사용한다.
표준원가는 주로 예산을 설정하고, 합리적인 성과평가의 기능을 제공하며, 제품의 원가계산과 재고자산을 평가하는데 정보를 제공하는데 사용된다.
종합예산의 기능
전략과 계획의 설정기능
종합예산은 경영자가 미래를 대비하고 변화하는 환경에 적절히 대응할 수 있도록 도움을 준다. 기업이 예산을 수립하게 되면 관리자는 자연스럽게 예산에 따른 전략과 계획을 수립하게 될 것이다. 이것이 종합예산의 가장 중요한 기능이다.
합리적인 성과평가의 기능
기업 전체적으로 합리적인 성과평가가 가능할 뿐만 아니라 실제의 성과와 예산과의 차이가 중요한 부분에 대해서만 경영자가 관심과 노력을 집중하는 예외에 의한 관리(management by exception)를 행할 수 있게 된다.
의사소통과 조정의 기능
부문간의 불화를 방지하고 기업전체적 목표에 부합하도록 상호 의사소통과 조정의 기능을 수행하는 것이 종합예산이다.
□ 예산의 분류
대상에 따른 분류
종합예산 : 종합예산은 기업의 판매 구매 재무 등의 모든 분야를 연결한 전체적인 예산이다.
부문예산 : 부문예산은 기업의 조직부문인 판매부문 생산부문 구매부문 재무부문별로 편성하는 예산을 말한다.
성격에 따른 분류
업무예산 : 예산연도의 수익 비용 재고자산의 변동을 포함하는 예산
자금예산 : 자금의 수치에 관한 예산
자본예산 : 장기적인 투자를 위한 총괄적인 예산
설정방법에 따른 분류
고정예산(static budget) : 하나의 조업도수준을 기준으로 편성한 예산
변동예산(flexible budget) : 일정범위의 조업도수준에 대한 예산
기타 형태의 예산
원점예산 : 원점예산(Zero Base Budget : ZBB)이란 각 부서의 모든 활동계획이 처음 시작되는 것처럼 원점에서 새로 예산을 설정하는 방법이다.
참여예산 : 참여예산(participative budget)이란 조직구성원이 예산편성과정에 직접 참여하여 작성하는 예산으로서 종업원의 자발적인 동기를 자극하여 목표달성을 용이하게 한다.
연속예산 : 연속예산(continuous budget)이란 특정기간에 대하여 예산을 설정한 후 기간이 경과함에 따라 지나간 기간에 대한 예산을 제외시키고 새로운 기간에 대한 예산을 포함시켜 항상 일정기간의 예산이 유지되도록 작성한 예산이다.
제품수명주기(Life cycle)관점에서의 예산
제품수명주기예산 : 제품수명주기예산은 각 제품의 수명주기동안의 전체 수익과 비용을 예측하는 과정이다.
제품수명주기예산 보고서 양식
제품의 수명주기동안의 총예상수익
×××
차감:제품의 수명주기동안의 총예상비용
(×××)
연구개발비
제조원가
마케팅비용
판매비 및 관리비
제품의 수명주기동안의 총예상이익
×××
카이젠 예산(Kaizen budgeting) : 지속적인 개선(continuous improvement)이 예산에 반영
□ 종합예산의 편성
종합예산 편성의 필요성과 작성요령
각 부문은 부문별 예산안을 기업전체의 관점에서 종합적으로 통합 조정하여 전체경영계획의 수익성과 안전성을 제고
각 부문의 예산안을 종합하여 기업의 주요 재무제표를 작성
예산 손익계산서의 작성 : 예산기간에 있어 예산실시의 결과 기대되는 이익의 크기와 발생원인을 표시함으로써 기업의 경영활동의 종합적인 계획, 조정 및 통제, 이익관리의 기능을 한다.
예산 대차대조표의 작성 : 예산 연도 말의 재산과 자본의 상태 예측하고 기업의 재무안전성, 유동성 유지한다.
예산 현금흐름표의 작성 : 기업의 연간 현금흐름을 예측 통제하기 위해 작성하며 다른 보고서와 달리 월 단위, 주 단위의 단기별 작성을 통해 연중 안정적인 현금흐름을 통제해야 한다.
종합예산편성의 단위는 1,000원 미만은 생략하여 작성하는 것이 일반적이며, 요약본을 작성하여 경영전반에 대해 쉽게 파악할 수 있도록 하여야 한다.
종합예산의 편성과정
1) 판매예산
종합예산은 판매예산에서 시작
2) 생산량예산
차기목표생산량 ＝ 차기예상판매량 + 차기말목표재고량 - 차기초실제재고량
3) 제조원가예산
직접재료원가예산, 직접노무원가예산, 제조간접원가예산으로 나누어 작성
① 직접재료원가예산 = 생산량예산 + 차기말목표재고 - 차기초실제재고
② 직접노무원가예산 = 제품생산량 × 제품단위당 직접노무원가
③ 제조간접원가예산 = 변동제조간접원가예산 + 고정제조간접원가예산
= 제품생산량 × 제품단위당 변동제조간접원가 + 고정제조간접원가예산
4) 매출원가예산
매출원가예산 = 기초제품재고 + 제조원가예산 - 기말제품재고
5) 판매비와 관리비예산
변동비와 고정비로 구분하는 것이 바람직
6) 예산손익계산서
판매예산, 제조예산, 판매비와 관리비 예산, 영업외수익과 비용예산을 기초로 작성
7) 예산현금흐름표
예산기간말의 현금잔액을 계산한다.
기말현금잔액 = 기초현금잔액 + 현금유입 - 현금유출
8) 예산대차대조표
연간 재무상태의 추정치로서 설비투자예산, 현금예산, 재고예산 등을 기초로 작성
종합예산 보고서 작성(목차)
종합예산수립보고
1. 2×××년 회사 목표에 대한 합의서
2. 2×××년 경영계획 개요
3. 예산손익계산서
4. 예산대차대조표
5. 이익계획
6. 판매계획
7. 제조계획
8. 제조원가계획
9. 판매비 및 일반관리비 계획
10. 영업외손익 및 특별손익계획
11. 인건비 및 인원계획
12. 시설투자계획
13. 현금흐름표
14. 차입계획
15. 기타 중점추진사항에 대한 명세서
종합예산의 승인 및 배부
각 부문예산안에 대한 조정 : 예산관리부서에서 조정함
최고경영자의 승인을 득함
회사에 따라 이사회의 승인을 필요로 하는 기업의 경우 이사회 승인 절차를 거침
승인된 예산안은 각 해당부문에 즉시 배부
예산 집행
□ 평가 및 피드백
2) 예산 차이분석 목적
목표달성 정도의 측정
투입된 자원의 능률 측정
차이부문에 대한 적절한 시정조치의 강구 기능
실적분석을 통한 업적평가 및 보상의 기준
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키워드

표준원가,   변동원가,   전부원가,   CVP분석,   자본예상모형,   종합예산,   회계,   원가조업도이익