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소개글

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목차

Ⅰ. 개요

Ⅱ. 기업 세무1 법인세
1. 개인기업과 법인기업의 비교
1) 개인기업
2) 법인기업
3) 법인세
4) 소득세
5) 법인세의 세율
6) 주민세
2. 재무제표 해설
1) 대차대조표
2) 손익계산서
3) 이익잉여금처분계산서
4) 현금흐름표

Ⅲ. 기업 세무2 원천징수세금
1. 원천징수란 무엇인가
2. 직원에게 급여를 지급할 때 원천징수 하여야 한다
3. 임직원 퇴직금을 지급할 때 원천징수 하여야 한다
4. 상금 등 기타소득을 지급할 때 원천징수 하여야 한다

Ⅳ. 기업 세무3 소득세
1. 소득세 계산구조
2. 소득세 과세대상
3. 필요경비
4. 소득공제 : 표준공제 60만원
1) 기본공제 : 1인당 100만원
2) 추가공제
3) 개인연금 보험료 공제
4) 국민연금 보험료 공제
5) 기부금 공제
5. 세율
6. 가산세
1) 신고불성실가산세
2) 납부불성실가산세
3) 원천징수납부불성실가산세
4) 증빙불비가산세
5) 무기장가산세

Ⅴ. 기업 세무4 부가가치세
1. 사업자가 내야 할 세금의 종류
2. 사업자등록 신청
3. 사업자등록 신청시에는 해당되는 사업자의 유형을 먼저 생각할 필요가 있다
4. 일반과세자만 세금계산서를 교부할 수 있다
5. 이과세자는 세금계산서를 교부할 수 없다
6. 반과세자의 부가가치세 신고․납부
7. 간이과세자의 부가가치세 신고․납부

참고문헌

본문내용

: 신출세액 X 미달소득금액 / 소득금액 X 10%
Ⅴ. 기업 세무4 부가가치세
1. 사업자가 내야 할 세금의 종류
■사업자가 내야 되는 세금은 상품의 거래나 서비스의 제공에 대하여 내는 부가가치세와 사업을 해서 얻는 소득에 대해서 내는 소득세로 크게 구분된다.
■그러나 다음과 같이 생활필수품의 판매나 의료 교육관련 용역의 제공 또는 신문, 도서출판판매의 경우에는 부가가치세를 내지 않는다.
-곡물, 과실, 채소, 육류, 생선 등 가공되지 아니한 식료품 판매
-연탄, 무연탄, 복권의 판매
-병 의원 등 의료보건 용역업
-허가받은 학원, 강습소, 교습소 등 교육 용역업
-도서, 신문, 잡지 발간
■다음 사업을 하는 사업자는 특별소비세를 별도로 내야 한다.
-카바레,나이트클럽,요정,싸롱,디스코클럽 등 과세유흥장소
-귀금속 판매, 고급 가구 모피의류 등의 제조
■특별소비세 신고는 부가가치세 신고와 별도로 매월 신고해야 한다.
■사업을 해서 얻은 소득에 대하여는 소득세를 내야 한다.
그러나 소득세는 여러 가지 공제제도가 있어 영세사업자는 다음해 5월중 소득세확정신고를 하는 경우 공제혜택을 받아 소득세를 내지 않는 때가 많다.
2. 사업자등록 신청
모든 사업자는 사업을 시작할 때 반드시 사업자등록을 하여야 한다.
■사람이 태어나면 출생신고를 통해 주민등록을 하듯이 사업을 하려는 분은 반드시 관할세무서에 사업자등록을 하여야 한다.
-사업자등록은 사업장마다 하여야 한다.
-사업자등록은 사업을 시작한 날로부터 20일 안에 구비서류(임대차계약서 포함)를 갖추어 사업장 소재지 관할세무서 납세서비스센터에 신청하면 된다.
사업자등록번호를 한 번 부여받으면 특별한 경우 외에는 바뀌지 않고 평생 사용하게 된다.
■사업장을 옮기거나 폐업하였다가 다시 시작하는 경우, 종전에는 사업자등록번호를 새로 부여받았으나 97년부터는 사업자등록번호를 한 번 부여받으면 특별한 경우 외에는 평생 그 번호를 사용하게 되어 있다.
3. 사업자등록 신청시에는 해당되는 사업자의 유형을 먼저 생각할 필요가 있다
■부가가치세가 과세되는 사업자의 유형은 매출액의 규모에 따라 일반과세자, 간이과세자로 구분된다.
사업자 유형에 따라 부가가치세 계산방식을 요약하면 다음과 같다.
■일반과세자 :매출액(공급가액)×10%[매출세액 ] - 매입세액
■간이과세자 :매출액(공급대가)×업종별 부가가치율 ×10%
4. 일반과세자만 세금계산서를 교부할 수 있다
■거래시마다 일반과세자는 세금계산서를 교부하여야 한다.
-다만 소매업, 음식 숙박업 등과 같이 최종소비자와 거래시에는 영수증, 신용카드매출전표, 금전등록기 계산서 등을 교부하여야 한다.
■세금계산서를 교부 받으면 매입세액을 공제받을 수 있다.
-매입과 관련하여 거래증빙으로 세금계산서를 교부 받으면 세금계산서에 기재된 세액 전액을 자기가 낼 세금에서 공제하거나 환급 받을 수 있다.
5. 이과세자는 세금계산서를 교부할 수 없다
■간이과세자는 일반과세자와는 달리 세금계산서를 교부할 수 없으며 영수증, 신용카드매출전표, 금전등록기 계산서만을 교부하여야 한다.
■소매업, 음식 숙박업 등을 영위하는 신용카드 가맹사업자가 신용카드 매출전표를 발행하면 발행 금액의 2%를 납부세액에서 공제받을 수 있다.(연간 500만원 한도)
■세금계산서를 교부 받으면 매입세액을 공제받을 수 있다.
-매입과 관련하여 거래증빙으로 세금계산서를 교부 받으면 세금계산서에 기재된 세액에 당해 업종의 부가가치율을 곱하여 계산한 금액을 자기가 낼 세금에서 공제받을 수 있다.
-그러나 납부세액을 초과하는 경우 초과분에 대하여는 환급을 받을 수 없다.
■연간매출액이 4,800만원 미만이더라도 일반과세자가 되고자 하는 경우에는 간이과세포기신고를 하면 된다.
6. 반과세자의 부가가치세 신고납부
■부가가치세(예정 또는 확정)신고서
■매출처별 세금계산서합계표와 매입처별 세금계산서 합계표
■기타첨부서류(해당사업자만 제출한다.)
-영세율 첨부서류(외화를 획득하는 다음과 같은 사업의 경우는 재화 또는 용역의 공급에 대하여 영(O)의 세율을 적용한다.):수출실적명세서,수출대금입금증명서,수출신고필증,외화입금증명서 등을 제출하여야 한다(7월 1일부터는 수출실적명세서만 제출함).
-대손세액공제신고서
-의제매입세액공제신고서(매입처별계산서 합계표, 신용카드 매출전표, 직불카드 영수증)
면세로 구입한 농 수 축 임산물의 매입가액 ×2/102(음식업의 경우는 3/103)
-매입세액 불공제분 계산근거
비영업용 소형승용자동차(자가용)의 구입과 유지에 관한 매입세액
접대비관련 매입세액
부가가치세가 면세되는 사업과 관련된 매입세액
토지관련 매입세액
사업자등록신청을 하기 전 매입세액(다만, 등록신청일 이전 20일 이내의 것은 제외)
-사업설비투자 실적명세서
-신용카드매출전표 발행집계표 수취명세서
-재활용 폐자원 등의 매입세액공제신고서
재활용 폐자원 및 중고품을 수집하는 사업자가 국가 지방자치단체 기타 부가가치세 과세사업을 영위하지 아니하는 자(면세사업과 과세사업을 겸업하는 경우포함)와 간이과세자로부터 재활용 폐자원 및 중고품을 취득하여 제조 또는 가공하거나 이를 공급하는 경우에는 다음과 같이 계산한 금액을 매입세액으로 공제 받을 수 있습니다.
재활용 폐자원 등의 취득가액 ×10/110
-부동산임대업의 경우 부동산임대 공급가액 명세서
-음식 숙박업자 및 기타 서비스업자의 경우 사업장 현황명세서
7. 간이과세자의 부가가치세 신고납부
■간이과세자 부가가치세신고서(예정 확정)
■기타 첨부서류(해당 사업자만 제출한다.)
■간이과세자의 당해 과세기간에 대한 매출액이 1,200만원 미만인 경우에는 부가가치세를 납부하지 않아도 된다.
참고문헌
1. 강영복(1992), 기업의 세무경영계획과 절세대책, 세종대학교
2. 고윤성(2008), 기업특성에 따른 세무조정형태, 한국세무학회
3. 권순창 외 2명(2004), 세무조정과 기업특성 변수의 관련성 연구, 한국세무회계학회
4. 이철재(2011), 기업의 세무실무, 영화조세통람
5. 이동춘(1988), 기업부서별 세무경영관리에 관한 고찰, 성균관대학교
6. 최성준(2010), 국내 다국적 기업의 효율적인 세무관리 사례 연구, 인천대학교

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기업,   세무,   법인세,   원천징수세금,   소득세