[정부예산론] 현금관리의 이해 - 현금관리의 성격과 개념, 자금과 운영자본, 현금예산, 현금관리의 내용과 현금관리모델에 대한 이해와 정리

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[정부예산론] 현금관리의 이해 - 현금관리의 성격과 개념, 자금과 운영자본, 현금예산, 현금관리의 내용과 현금관리모델에 대한 이해와 정리 에 대한 보고서 자료입니다.

목차

목차
1. 현금관리의 성격
1) 사례 1
2) 사례 2

2. 현금관리의 개념

3. 자금과 운영자본

4. 현금예산

5. 현금관리의 내용
1) 내부통제제도와 현금관리
2) 현금수입극대화의 구체적 내용
3) 현금지출극소화의 구체적 내용
4) 조직의 의사결정과 현금관리
5) 유동성 포트폴리오(liquidity portfolio)
6) 구매관리와 현금관리
7) 현금관리와 회계연도
8) 발생주의회계와 현금관리
9) 세입분석, 세출분석과 현금관리

6. 현금관리모델

참고문헌

본문내용

최소재고구매가 용이해졌다. 구매자와 공급자의 컴퓨터가 네트워크에 의해 연결되고 EDI에 의해서 주문서의 발송에서부터 대금청구서의 수령까지 모든 구매관리 과정이 문서 없이 컴퓨터를 통해서 이루어지게 되었다. 만약 EDI가 전자화폐이체기능과 결합하면 대금의 지불까지 모두 네트워크상에서 이루어진다. JIT구매에 대해서는 이 책의 “구매관리”에서 구체적으로 설명한다.
7) 현금관리와 회계연도
현금관리는 회계연도를 단위로 이루어지는데 회계연도가 인위적인 구분이라는 것을 염두에 두어야 한다. 이러한 인위성의 문제점을 극복하기 위해서는 장기적인 시간단위를 기준으로 현금 유출과 현금유입을 분석해야 한다. 예를 들어 회계연도를 잘못 설정하면 현금수입이 회계연도 말에 집중되어 회계연도 내내 현금부족에 시달리게 된다.
8) 발생주의회계와 현금관리
발행주의회계는 미래의 모든 부채를 파악하기 때문에 현금관리에 기여한다. 발생주의회계는 현금유입과 현금유출에 근거하지 않고 실제 부채의 발생을 측정하는 이점이 있기 때문에 정확한 부채를 산정할 수 있다. 에를 들어 서울시가 현대건설에게 의뢰하여 시청건물의 개보수작업을 실시했는데 아직 현금을 지불하지 않았다고 하자. 비록 은행이나 기타 금융기관으로부터 부채를 조달하여 현금이 증가한 적은 없지만 사실상 서울시는 현대건설로부터 부채를 조달한 것이나 다름없다. 왜냐하면 시청건물의 개보수작업은 종료되었는데 아직 현금을 지불하지 않았기 때문에 현금지불의무를 지고 있으며 이것은 부채이다.
9) 세입분석, 세출분석과 현금관리
세금징수율을 높이기 위해 또한 현금예측정확도를 높이기 위해 미수세금 같은 세입항목을 분석해야 한다. 납부기한이 얼마나 지났는가에 따라 징수불가능세금일 수도 있다. 부채도 마찬가지이다. 정부의 대여금, 보증채무 등의 현금지출에 관련된 세출항목을 성격에 따라 분석해야 한다. 미수세금의 경우 채권추심전문기관에 채권회수업무를 아웃소싱하거나 미수세금이나 회수가 지체된 대여금을 금융기관에 매각하는 방법도 있다.
6. 현금관리모델
현금관리는 제약조건하에서 목적함수를 극대화하는 최적화모델로 설정할 수 있다. 비록 대부분은 계량화할 수 없는 항목들이기 때문에 이러한 최적화모델로 실제 계산하는 것은 불가능하지만 최적화모델을 설정함으로써 현금관리를 보다 잘 이해할 수 있다. Hill & Satoris는 다음과 같이 현금관리모델을 설정하고 있다.
Max (+) 현금의 시간가치(time value of money)
(-) 현금의 지출
(-) 거래비용
(-) 거래파트너와의 관계로 인한 가치
(+) 현금수입
(-) 징수불능세금
(-) 현금관리비용
ST 만기이전에 대금을 지불해야 한다.
지불은 A은행과 B은행을 통해서만 수행한다.
2년 동안 컴퓨터시스템을 현재 상태로 유지한다.
목적함수에서 (+) 표시는 극대화한다는 의미이고 (-) 표시는 극소화 한다는 의미이다. 현금의 시간가치를 극대화한다는 의미는 현금수령은 가급적 빨리하고 지출은 최대한 늦춘다는 의미이다. 거래비용, 징수불능세금, 현금관리비용은 당연히 최소화하여야 할 것이다. 현금수입은 당연히 극대화하며 현금지출은 당연히 극소화한다. 거래파트너와는 좋은 관계를 유지하여야 하며 관계를 항상 개선하도록 노력해야 한다는 의미이다. 어떤 의사결정은 거래비용은 감소하지만 현금수입도 감소하는 서로 상충된 영향을 미칠 수도 있으며 이럴 경우에는 거래비용감소액과 현금수입 감소액을 비교하여 결정해야 할 것이다. 결국 목적함수가 의미하는 바는 현금유입을 극대화하고 현금유출을 극소화하여 순현금흐름의 현재가치를 극대화하는 현금관리의 목표와 도일하다. 위의 모델에서 제시한 제약조건은 하나의 사례에 불과하며 조직에 따라 여러 가지 제약조건이 추가될 수 있다. 만기이전에 대금을 지불해야 한다는 제약조건은 어느 조직에도 해당되는 조건이지만 두 번째 제약조건이나 세 번째 제약조건은 특별한 사례에 불과하다. 예를 들어 위의 사례에서는 지불은 A은행과 B은행을 통해서만 하도록 사전에 설정되었거나 사전에 유리한 계약조항으로 인하여 그렇게 규정한 것일 수도 있다. 컴퓨터 시스템은 앞으로 2년 동안 개선되지 않고 현 상태를 유지할 것이므로 목적함수에서 이러한 사실을 고려하여 의사결정을 하는 것이다.
참고문헌
하연섭 저, 정부예산과 재무행정, 다산출판사 2010
윤영진 저, 새 재무행정학, 대영문화사, 2010
김동건 저, 비용 편익분석, 박영사 2012
이청수 저, 지방예산론, 브렌즈 2010
신현걸 저, 정부회계, 팀진 2013

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