세법상유가증권평가

목차

1. 유가증권의 의의

2. 유가증권의 회계처리
1.) 만기보유증권의 기본회계처리
2.) 매도가능증권의 기본회계처리
3.) 단기매매증권의 기본회계처리

3. 기업회계기준상의 유가증권 평가
1.)단기매매증권의 평가
2.) 만기보유증권의 평가
3.) 매도가능 증권의 평가

4. 세법상의 유가증권의 평가
1.) 유가증권의 범위
2.) 유가증권평가방법
3.) 유가증권평가방법의 신고와 변경신고
4.) 무신고 또는 임의변경시 평가방법

5. 세법과 기업 회계기준의 차이

6. 유가증권 평가에 관한 세무조정

7. 유가증권 평가 예제
<예제 1.> 만기매매증권과 매도가능증권의 평가
<예제 2.> 만기보유증권의 평가

본문내용

을 취득가액으로 한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 단기매매증권 10,000
(대) 현 금 10,000
(차) 단기매매증권 10,000
(대) 현 금 10,000
-
(2) 기말평가 : 기업회계에서는 단기매매증권을 공정가액법으로 평가하나, 세법은 원가법에 의하므로 그 차이를 세무조정하여야 한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 단기매매증권 10,000
(대)단기매매증권평가이익 10,000
-
<익금불산입>
단기매매증권 10,000(△유보)
(3) 주식처분：단기매매증권을 처분하였으므로 처분직전의 유보에 대하여 세무조정하여야 한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 현 금 7,000
단기매매증권처분손실 3,000
(대) 단기매매증권 10,000
(차) 현 금 7,000
(대) 단기매매증권 5,000
단기매매증권처분이익 2,000
<익금산입>
단기매매증권 5,000(유보)
2. 매도가능증권인 경우
(1) 주식취득 : 특수관계 없는 자로부터 유가증권을 매입하였으므로 실제매입액을 취득가액으로 한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 매도가능증권 10,000
(대) 현 금 10,000
(차) 매도가능증권 10,000
(대) 현 금 10,000
-
(2) 기말평가 : 기업회계에서는 시장성 있는 매도가능증권을 공정가액법으로 평가하여 평가손익을 자본조정계정으로 처리하나, 세법은 원가법에 의하므로 그 차이를 세무조정 하여야 한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 매도가능증권 10,000
(대) 매도가능증권평가이익 10,000(자본조정계정)
-
<익금산입>
자본조정계정 10,000(기타)
<손금산입>
매도가능증권 10,000(△유보)
(3) 주식처분 : 매도가능증권을 처분하였으므로 처분직전의 유보에 대하여 세무조정하여야 한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 현 금 7,000
자본조정계정 5,000
(대) 매도가능증권 10,000
매도가능증권처분이익 2,000
(차) 현 금 7,000
(대) 매도가능증권 5,000
매도가능증권처분이익 2,000
<손금산입>
자본조정계정 5,000(기타)
<익금산입>
매도가능증권 5,000(유보)
<예제 2.> 만기보유증권의 평가
(주)미래는 제5기 사업연도(2005.1.1~12.31)초에 액면가액 10,000,000원인 국채(만기 5년, 원리금 만기시 일시상환조건, 표시이자율 연 3%)를 시장이자율로 할인하여 8,500,000원에 매입하고 만기보유증권으로 회계처리하였다. 회사의 제5기말의 회계처리는 다음과 같다.
(1) 발생이자의 인식
(차) 미 수 이 자 300,000 (대) 이 자 수 익 300,000
(2) 매입가액과 액면가액과의 상각액의 인식
(차) 만기보유증권 200,000 (대) 이 자 수 익 200,000
-해답-
(1) 발생이자 : 국채이자는 원천징수대상이므로 기간경과분 미수이자를 익금불산입하여 △유보로 처분한 후, 이자지급일에 익금산입하여 유보로 처분한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 미수이자 300,000
(대) 이자수익 300,000
-
<익금불산입>
미수이자 300,000(△유보)
(2) 상각액 : 유가증권은 원가법으로 평가하므로 채권의 액면가액과 취득가액의 차액은 익금불산입하여 △유보로 처분한 후, 상환일에 익금산입하여 유보처분한다.
결 산 서
세 법
세무조정
(차) 만기보유증권 200,000
(대) 이자수익 200,000
-
<익금불산입>
만기보유증권 200,000(△유보)
※ 참 고 문 헌
세법개론 2005 이효섭 외 신영사
세법강의 2005 이철재 세경사
최신세무회계 2002 신찬수 외 세학사
중급재무회계 제 10판 2004 송인만 신영사
수필 같은 재무회계 2002 천승호 도서출판 홍

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법인세법,   유가증권,   유가증권평가