자산평가와 이익측정

목차

제5장 자산평가와 이익측정
제1절 자산∙부채평가와 이익측정 속성
제2절 4가지 측정 속성
제3절 자본유지개념
제4절 미래현금흐름의 현재가치 * 제2장에서 다루었음.
제5절 현재가치(기업회계기준에서 채용)

<제5장 보론> 현금주의회계와 발생주의 회계
<예제>
(문제)

본문내용

실제지급액은? 100,000 * 0.1 = 10,000.
2000년도 이자비용(발생액)은? 88,584 * 0.15 = 13,288.
따라서,
이자비용 13,288 현금 10,000
사채할인차금 3,288
대차대조표 손익계산서

사채 100,000 이자비용 13,288
(사채할인차금) (8,128)
91,872
(문4) 2001/12/31 에서의 수정분개는?
이자 실제지급액은? 100,000 * 0.1 = 10,000.
2001년도 이자비용(발생액)은? 91,872 * 0.15 = 13,781
따라서,
이자비용 13,781 현금 10,000
사채할인차금 3,781
대차대조표 손익계산서

사채 100,000 이자비용 13,781
(사채할인차금) (4,347)
95,653
<제5장 보론> 현금주의회계와 발생주의 회계
(1) 매출로 인한 당기 현금유입액
[例題] 경기기업의 1991년도 손익계산서상의 매출액은 10,000 이었다. 또한 비교대차대조표상의 1990년말 외상매출금은 1,400 이었고 1991년말 외상매출금은 1,650 으로 250 이 증가하였다. 1991년도 매출관련 현금유입액은 얼마인가?
<풀이>
매출관련 현금유입액 = 期初 외상매출금 + 당기매출액 - 기말 외상매출금
= 당기 매출액 - (기말 외상매출금 - 기초 외상매출금)
= 당기 매출액 - Δ매출채권
= 10,000 - (1,650 - 1,400) = 9,750.
<확장> 매출채권과 선수금이 있는 경우:
매출관련 현금유입액(현금주의) = 當期 순매출액(발생주의) - Δ매출채권 + Δ선수금
또는;
當期 순매출액(발생주의) = 매출관련 현금유입액(현금주의) + Δ매출채권 - Δ선수금
(2) 매출이외의 수익으로 인한 현금유입액
수익으로 인한 당기 현금유입(현금주의) = 수익(발생주의) - Δ미수수익 + Δ선수수익
또는;
수익(발생주의) = 수익으로 인한 당기 현금유입(현금주의) + Δ미수수익 - Δ선수수익
<예> 이자수익(발생주의) = 이자수익으로 인한 현금유입(현금주의) + Δ미수이자 - Δ선수이자
(3) 매출원가로 인한 당기 현금지출액
매출원가 관련 현금지출액(현금주의) = 매출원가(발생주의) +Δ재고자산 -Δ매입채무 +Δ선급금
또는;
매출원가(발생주의) = 매출원가 관련 현금지출액(현금주의) -Δ재고자산 +Δ매입채무 -Δ선급금
(4) 매출원가 이외의 비용으로 당기 현금지출액
비용으로 인한 당기 현금지출(현금주의) = 비용(발생주의) - Δ미지급비용 + Δ선급비용
또는;
비용(발생주의) = 비용으로 인한 당기 현금지출(현금주의) + Δ미지급비용 - Δ선급비용
<예> 급여(발생주의) = 급여로 인한 현금지출(현금주의) + Δ미지급급여 - Δ선급급여
(5) 정리: 발생주의 이익 --> 현금주의 이익
1단계: 현금 수입/지출이 전혀 없는 차익/차손을 제거
(예) 각종 상각비 <---> 각종 환입
각종 평가차손 <---> 각종 평가차익
각종 처분차손 <---> 각종 처분차익
재해손실 등
2단계: 영업용 자산/부채의 증감을 조정
- 매출채권의 증가 + 매입채무의 증가
- 재고자산의 증가
- 선급금의 증가 + 선수금 증가
- 미수수익의 증가 + 선수수익의 증가
- 선급비용의 증가 + 미지급비용의 증가
(6) 정리: 현금주의 이익 --> 발생주의 이익
현 금 주 의
조 정(=발생액; accruals)
발 생 주 의
(1) 매출로 인한
현금유입
+ 매출채권의 증가
- 선수금 증가
Type II
발생액
(1) 매출액
(2) 매입으로 인한
현금지출
+ 매입채무의 증가
- 선급금의 증가
- 재고자산의 증가
(2) 매출원가
(3) 기타수익으로
인한 현금유입
+ 미수수익의 증가
- 선수수익의 증가
(3) 기타 수익
(4) 기타비용으로
인한 현금지출
+ 미지급비용의 증가
- 선급비용의 증가
(4) 기타비용
- 감가상각비, 대손상각비,
평가손실, 처분손실 등
+ 평가이익, 처분이익 등
Type I
발생액
(5) - 감가상각비, 대손상각비,
평가손실, 처분손실 등
+ 평가이익, 처분이익 등
현금주의 이익 =
(1) - (2)
+ (3) - (4)
발생주의 이익 =
(1) -(2) +(3) -(4) +(5)
<예제>
자료 1: 2001년도 영업활동 관련 현금 유출입
현금유입:
매출액 100,000
이자수입 1,000 101,000
현금유출:
매입액 50,000
급여 20,000
이자지급 10,000
법인세 3,000 83,000
현금주의 이익 18,000
자료 2: Type I 발생액 : 현금 유출입과 무관한 항목
감가상각비 5,000
대손상각비 2,000
유형자산처분손실 6,000
재해손실 10,000
유가증권평가이익 4,000
자료 3: 대차대조표 자료(영업용 유동자산과 유동부채)
2000년 2001년 증감
매출채권 15,000 20,000 +5,000
(대손충당금) (2,000) (3,000) (1,000)
재고자산 20,000 19,000 -1,000
선급금 1,000 1,500 +500
선급이자 800 600 -200
미수이자 100 200 +100
매입채무 10,000 8,000 -2,000
미지급급여 4,000 5,000 +1,000
미지급법인세 1,000 1,500 +500
(문제1) 위의 자료를 이용하여 발생주의 손익계산서를 작성하라.
매출액 100,000 + (5,000 - 1,000) = 104,000
매출원가 50,000 - (-1,000) - 500 + (-2,000) = 48,500
매출총이익 55,500
판매비와관리비:
급여 20,000 + 1,000 = 21,000
감가상각비 5,000
대손상각비 2,000 28,000
영업이익 27,500
영업외수익:
이자수익 1,000 + 100 = 1,100
유가증권평가이익 4,000 5,100
영업외비용:
이자비용 10,000 - (-200) = 10,200
유형자산처분손실 6,000
재해손실 10,000 26,200
법인세전이익 6,400
법인세 3,000 + 500 = 3,500
당기순이익 2,900
(문제2) 위의 (문1)의 결과를 다시 현금주의 손익계산서로 전환하라.

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자산,   이익,   배분,   경제,   경영