편의점의 내부통제제도

소개글

편의점의 내부통제제도에 대한 보고서 자료입니다.

목차

서론- 편의점의 전반적인 cycle
본론
➊ 통제환경

➋ 통제절차

➌ 활동 유형별 내부통제제도
⒜ interview
- 매출거래
- 급여와 인사활동
- 구매와 대금 지출 활동
- 재고자산과 보관활동

⒝ 문제점 분석

결론
-개선할 사항

첨부
- 인터뷰지
- 사진

본문내용

혀 하지 않는다. 편의점 내에서 조리하는 식품의 경우 원재료의 유통기한이 지나면 알바생이 재료를 폐기할 권한을 가지고 있기 때문에 재고 횡령의 가능성이 매우 높다. 한 타임에 일하는 알바생은 한명이고 사장도 하루에 한 번 들를 뿐이니 이에 대한 견제나 감시를 할 사람은 존재하지 않는다.
2. 급여와 인사활동
#1. 사장과 알바생이 적절한 견제관계를 유지하고 있었기 때문에 지급해야 할 급여와 지급된 급여의 차이는 거의 존재하지 않았다. 하지만 이 편의점은 시급이 3200원으로 법정최저임금인 4320원 보다 1120원이나 낮았다. 하지만 사장은 편의점의 이익을 보고 할 때 시급을 적어도 4320원으로는 보고할 것이므로 비용에 대한 왜곡가능성이 다분히 존재한다. 사장은 내부통제의 영향권에서 벗어나 있고, 사장은 비용을 왜곡시킴으로써 자신의 이익을 극대화 할 수 있기 때문에 이러한 비리에 대한 통제장치가 필요하다.
3. 구매와 대금지출 활동
#1. 사장은 매일 채워넣을 재고를 파악하고 공급업자에게 재고를 주문한다. 하지만 주문한 재고를 기록해 놓지 않고 들어온 재고를 확인하지도 않은 채 그저 주문을 한 후 청구된 대금을 지급하기 만 한다. 그저 공급업자와의 신뢰에 기초해 상품을 매입하는 것이다. 이는 공급업자가 비리를 저지를 가능성이 높다는 것도 문제이지만 매입에 대한 어떤 data도 존재하지 않아 사장이 매입을 과대 또는 과소 계상했을 시 이를 검증할 자료가 부족하는 것도 큰 문제이다. 이 때 공급업자의 자료를 볼 수 있겠지만 사장이 직접 작성한 자료가 없기 때문에 논란의 여지가 있을 수 있기 때문이다. 결국 구매와 대금지출 활동에서도 자산과 비용을 왜곡할 가능성이 존재하는 것이다.
4. 재고자산과 보관활동
#1. 이 편의점은 구매한 재고자산에 대한 서류를 작성하지 않기 때문에 자연히 재고자산의 실사가 이루어지지 않을 수밖에 없다. 물론 편의점은 재고자산의 회전이 빠른편이기 때문에 자산의 왜곡이 크게 중요하지 않을 수도 있다. 하지만 재고자산의 실사가 이루어 지지 않기 때문에 알바생에 의한 재고자산 횡령이 이루어 질 수 있다. 특히 이 편의점은 재고자산 횡령에 대한 문제를 전적으로 알바생의 양심에 의존하고 있기 때문에 더 큰 문제가 된다.
#2. CCTV와 거울 등은 잘 설치되어 있었지만 알바생이 자리를 비워 편의점이 비었을 때 잠깐 편의점 문을 잠그는 등의 지시가 없어 개선할 필요가 있어 보인다.
⒞ 개선할 사항
#1. 이 편의점의 가장 큰 문제는 근본적으로 재고자산에 대한 실사가 이루어지지 않는다는 것이다. 재고자산의 실사가 이루어지지 않으면서 매출활동에도, 구매활동에도, 재고자산의 보관활동에도 심각한 문제가 발생하고 있다. 따라서 재고자산의 실사에 대한 실시를 제일 먼저 개선해야 할 사항으로 보았다. 이를 위해 취할 조치는 다음과 같다.
1. 주문한 상품에 대한 리스트를 작성
이 리스트는 재고자산 실사를 위한 기초가 되고, 공급업자가 청구한 대금이 정확한지 계산하는데 이용될 수 있다. 이 장부를 기초로 공급업자가 물건을 가져왔을 때 근무하는 알바생이 장부와 실제 배달된 물건이 일치하는지 검사하도록 지시한다. 장부와 상품을 비교하면서 삼각김밥이나 우유 등 유통기한이 짧은 상품의 경우에는 유통기한까지 상세히 기록함으로써 상품 관리에 대한 효율성도 높이고 알바생에 의한 재고자산 횡령에 대한 안전장치도 마련될 수 있다.
* 원재료에 대한 관리
이 리스트에는 햄버거, 치킨을 만드는데 사용되는 원재료도 포함되어야 한다. 물론 원재료에 대한 정확한 재고파악은 어려움이 있다. 예를 들어 햄버거를 만들다 실수로 땅에 떨어뜨린다면 이는 상품으로서의 가치가 없다. 이 햄버거를 만들기 위해 빵을 2개 썼을 테지만 판매가능 한 상품이 만들어 진 것이 아니다. 또 양배추 하나로 햄버거를 10개 만들 수 있다고 지침을 정했다고 하자. 하지만 햄버거에 들어가는 양배추의 양은 만들 때 마다 약간의 차이가 있을 수 있기 때문에 어떤 날은 양배추 하나로 햄버거를 11개 만들었지만 어떤 날은 9개 밖에 만들 수 없을 지도 모른다. 따라서 원재료에 대해서는 통계적 절차를 이용하여 오차범위를 고려하여 관리하는 것이 필요하다.
2. 전산망 보완
현재 이 편의점에서 사용하는 전산망에는 매출과 현금에 대한 자료만 나타난다. 이 전산망을 보완하여 매출과 동시에 들어온 현금, 판매된 재고 자산까지 동시에 기록되게 함으로써 실시간으로 재고자산을 실사하는데 도움이 되는 자료를 만들 필요가 있다.
상품이 배달되어 오면 바코드로 상품을 인식해 입고된 재고를 전산에 기록한다. 상품이 팔려 바코드로 인식하면 자동으로 전산 상 재고에서 차감되어 현재 편의점에 남아있어야 할 재고가 전산상에 그대로 나타나게 된다. 또 유통기한까지 전산에 나타나게 하여, 알바생이 유통기한이 지난 상품을 진열대에서 수거할 때 전산 상에서도 제거하게 하여, 유통기한이 지나지 않은 상품을 알바생이 임의대로 처분할 가능성을 없앨 수 있다.
3. 자신의 근무 타임에 한 번, 재고조사 실사하도록 지시
전산망에 기록된 정보를 바탕으로 교대하는 시간에 다음 타임 알바생의 입회하에 재고조사를 실시하도록 하여 정확한 재고를 파악한 후 업무를 넘겨주도록 한다.
#2. 편의점은 24시간 열려있기 때문에 근무시간의 조작으로 임금을 왜곡 할 수는 없다. 하지만 시급을 다르게 보고하거나 한 타임에 일하는 알바생의 수를 늘임으로써 비용을 과대 계상하여 이익을 줄여서 보고할 수 있다. 실제 이 편의점에서는 최저임금이 지켜지지 않고 있었다. 최저임금이 지켜지지 않는 것은 내부통제를 떠나 법적인 문제이다. 이는 내부통제의 통제 아래 있지 않은 사장이 저지르는 비리로써 내부통제의 개선 보다 법적인 제재를 취함으로써 해결될 수 있는 문제이다. 또한 한 타임에 일하는 알바생의 수를 늘려서 보고하는 것도 외부에서 주기적으로 감사하고 제재를 가함으로써 해결되어야 한다.
#3. 알바생이 자리를 비울 시 잠깐 문을 잠그도록 지시함으로써 도난을 방지하도록 한다. 자리를 비울 때는 편의점 문 앞에 ‘잠깐 자리 비움’ 등의 팻말을 달아 손님이 그냥 돌아가는 일이 없도록 한다.

키워드

내부통제제도,   내부통제,   인터뷰,   편의점,   통제,   분석적절차