단기금융상품, 통화대용증권, 현금출납장/수입장/지출장, 당좌예금출납장, 현금당좌예금출납장, 내부통제제도

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목차

1. 단기금융상품
2. 통화대용증권
3. 현금출납장
4. 현금수입장
5. 현금지출장
6. 당좌예금 출납장
7. 현금당좌예금출납장
8. 내부통제제도

본문내용

대변
현 금 지 출 장
작성년월일
년 월 일
일자
수표
번호
적 요
대 변
외상매입금
현 금
매 입
기 타 계 정
현 금
매 입
할 인
원 면
차 변
계정과목
원 면
차 변
대 변
합 계
합 계
6. 당좌예금 출납장
갖고있는 현금과 당좌예금은 그 성질이 비슷하므로 별개의 장부에 기입하는 대신 현금출납
장과 예금출납장을 합쳐 하나의 장부로 하고 그들의 수지와 잔액을 명백히 하려는 장부이
다. 즉 대차쌍방에 각기 현금 및 예금의 두 개의 빈칸을 마련하여 장부에 적어서 처리한다
7. 현금당좌예금출납장
갖고있는 현금과 당좌예금은 그 성질이 비슷하므로 별개의 장부에 기입하는 대신 현금출납
장과 예금출납장을 합쳐 하나의 장부로 하고 그들의 수지와 잔액을 명백히 하려는 장부이
다. 즉 대차쌍방에 각기 현금 및 예금의 두 개의 빈칸을 마련하여 장부에 적어서 처리한다.
8. 내부통제제도
1. 기본개념
(1) 정의와 목적
“경영자의 목적”달성을 지원하기 위해 경영자가 채택한 모든 정책과 절차(내부통제)를 말하며, 회계제도, 통제환경 및 통제절차로 구성되어 있다.
1) 내부통제제도의 설정목적
① 경영정책의 준수를 포함한 영업의 효율적 수행 (관리적 통제)
② 부정과 오류의 발생방지와 발견 (관리적 통제)
③ 회사자산의 보호 (회계적 통제)
④ 회계기록의 정확성과 완전성 및 재무정보의 신뢰성과 적시성 확보 (회계적 통제)
2) 한계점
① 내부통제 비용의 제한: 지나친 통제는 효익보다 비용이 크다.
② 인적인 요소의 존재: 인간적 실수, 제3자와의 공모, 권한남용 등
③ 비 경상적인 거래의 발생
④ 거래여건의 변화
3) 내부통제제도의 구성요소 (회계제도, 통제환경 및 통제절차로 구성)
① 회계제도
회계제도는 거래와 기타사건을 식별, 측정, 종합, 분석, 계산, 분류, 기록, 요약 및 보고하는 기능을 가지고 있다. 회계제도는 회계처리규정집이나 결산지침서 등에 구체적으로 규정하고 있다.
(회계제도의 통제 목표)
- 승인절차의 준수: 모든 거래는 경영자의 승인에 의해 집행될 수 있도록 한다.
- 완전성 및 적시성: 모든 거래와 사건은 기업회계기준에 입각하여 빠짐없이 작성되어야 하고, 회계기간에 즉시 기록되어야 한다.
- 금액 및 계정분류의 정확성
- 접근통제: 자산과 기록에 대한 접근은 경영자의 승인에 의해서만 허용되도록 한다.
- 기록과 실물과의 비교: 기록된 자산과 실물과는 일정한 주기로 비교되어야 하며, 차이 가 있는 경우 적정한 조치가 취해져야 한다.
② 통제환경
회사내에서의 그 중요성에 대한 경영자의 전반적인 태도, 의식 및 행동을 말한다.
Ex) 엄격한 예산통제와 효과적인 내부감시기능을 갖고 있는 강력한 통제환경은 구체적인 통제절차를 상당히 보완할 수 있다. 그러나 강력한 통제환경 자체가 내부통제제도의 유효성을 보장하는 것은 아니다.
<통제환경의 요소>
- 경영자의 경영정책과 경영방식
- 이사회 또는 감사와 감사인선임위원회 등의 기능
- 회사의 조직구조와 권한과 책임의 위임방법
- 내부감사기능, 인사에 관한 정책과 절차, 업무의 분장 등을 포함한 경영자의 통제 체계
③ 통제절차
회계감사 준칙 400.8에서는 다음과 같이 구체적으로 명시하고 있다.
- 문서의 승인과 통제(승인)
- 차이조정업무의 보고, 검토 및 승인(승인)
- 통제계정과 시산표의 유지 및 검토(문서화)
- 자산과 기록에 대한 관계자와의 직접적 접근 제한(접근통제)
- 전산프로그램의 변경, 자료파일의 접근에 대한 통제절차를 수립하는 등의 전산정보시스템의 환경과 적용에 대한 통제(접근통제)
- 기록의 계산상 정확성 검토(내부검증)
- 내부자료와 외부,원시 정보와의 비교(내부검증)
- 현금, 유가증권, 재고실사 결과와 회계기록과의 비교(내부검증)
- 재무절차와 예산과의 비교분석(내부검증)
위 준칙을 근거로 한 내부통제 절차 5가지
1. 거래의 승인 및 기록, 관련자산의 보호 등에 대한 업무분장
2. 거래의 집행 등에 대한 승인 절차
3. 거래증빙서류와 장부의 문서화
4. 자산이나 서류등에 대한 접근 또는 사용통제 절차
5. 독립적이고 주기적인 대조, 비교, 조정 등의 내부검증절차
(문서화의 원칙)
1. 사전에 일련번호를 부여한다.(실재성과 완전성 달성에 기여)
2. 거래가 발생하는 즉시 문서를 작성하게 한다.
3. 작성방법 및 내용이 명료하게 이해할 수 있도록 단순성을 유지한다.
4. 양식은 다목적으로 이용될 수 있도록 고안하여 양식의 종류를 최소화한다.
5. 양식은 표준화를 통하여 신속성과 정확성을 유도한다.
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