경영통제기법(예산통제시스템 내부통제시스템 감사제도)

소개글

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목차

경영통제기법

I. 예산통제시스템
1) 예산통제의 의의
2) 예산의 종류와 체계
1/ 수익예산
2/ 비용예산
3/ 이익예산
4/ 현금예산
5/ 투자예산
3) 예산통제의 절차
1/ 예산편성
2/ 예산집행
3/ 예산의 차이분석

II. 내부통제시스템
1) 내부통제의 의의
2) 내부통제의 종류
3) 내부통제의 요소
1/ 성실하고 능력 있는 종업원
2/ 적절한 업무보장
3/ 적절한 승인절차
4/ 증빙서류 및 회계장부의 문서화
5/ 기업의 자산과 문서에 대한 접근 및 사용 통제
6/ 독립적인 내부검증 기능의 유지

III. 감사제도
1) 감사의 의의
2) 감사의 종류
1/ 재무제표감사
2/ 업무감사
3/ 이행감사
4/ 포괄감사

* 참고문헌

본문내용

가장 중요한 요소는 사람이다. 유능하고 신뢰할 수 있는 종업원이 있다면 내부통제는 성공적으로 수행될 수 있다. 따라서 종업원의 자질 향상을 도모하기 위하여서는 교육, 훈련, 보상 등을 실시하여야 하며 이에 따른 업적평가, 승진 등이 이루어져야 한다.
2/ 적절한 업무분장
업무상 상호 견제기능이 필요한 업무는 한 사람이 동시에 양 업무를 겸임하지 않아야 한다. 이러한 업무는 서로 다른 사람이 담당하게 함으로써 상호 견제를 통하여 부정과 오류를 사전에 예방할 수 있도록 해야 한다.
창고보관업무와 기록업무, 창고보관업무와 출고승인업무 등은 통제목적상 서로 분리시키는 것이 바람직하다. 예를 들어, 현금출납을 담당하는 직원이 현금출납장의 기록 업무까지 겸임하게 되면 장부조작의 위험 소지가 발생한다.
3/ 적절한 승인절차
효율적인 내부통제를 위해서는 모든 업무가 적절한 승인절차를 거쳐 상급자의 허락을 얻은 후 집행되어야 한다. 이때 승인 권한은 위양의 규정에 따라 상위자로부터 하위자에게 위임될 수 있어야 한다.
어떤 종업원이 회사의 경영방침에 반하여 공금을 이용하여 임의로 자산을 취득하고 이를 자신의 이득을 위하여 사용하였다면 이는 통제절차상에 큰 문제가 있다는 것을 의미한다.
4/ 증빙서류 및 회계장부의 문서화
증빙서류는 세무신고, 분쟁발생 시의 증거자료 등으로 이용되므로 매우 중요하다. 회계장부 또한 거래에 대한 증빙서류로서 매우 중요하다.
이러한 문서는 부서 간에 정보를 전달하는 기능을 수행하며 업무집행의 정당성을 증명하는 역할을 한다. 업무집행의 내용과 거래가 정확히 기록되고 책임소재를 분명히 파악할 수 있도록 회계 문서 등 모든 증빙 서류가 문서화되어 보관 유지되어야 한다.
<그림> 내부통제의 제 요소
5/ 기업의 자산과 문서에 대한 접근 및 사용 통제
기업이 보유하고 있는 자산이 망실 또는 파손되거나 정당한 목적 이외에 다른 용도로 전용 또는 불법 변조되는 사례가 발생하면 이것은 기업의 내부통제가 제대로 수행되고 있지 않다는 것을 나타내는 것이며 기업에 손실을 끼치는 매우 중대한 사건이다. 문서 역시 관리의 부재로 망실 또는 손상되는 일이 발생한다면 기업의 손실은 막대한 것이 된다. 이러한 손 망실을 방지하기 위한 방편으로서 물리적 보호장치를 만든다든지 분실되거나 파손된 문서를 재생하기 위한 백업 기록의 장치를 구축한다든지 하는 등 적절한 통제제도가 필요하다.
6/ 독립적인 내부점증 기능의 유지
내부감사제도를 만들어 내부통제 절차들이 유효하게 운용되고 있는지를 지속적으로 감시하는 장치를 구축한다.
III. 감사제도
(1) 감사의 의의
감사(auditing)란 업무와 관계를 갖지 않는 독립적인 제삼자가 조직의 업무활동 및 그 성과에 대한 진실성 여부를 밝히기 위해 검증, 평가, 의견표명을 하는 일체의 활동을 말한다. 감사는 독립된 제삼차로서 기업 경영성과 및 활동 내역에 대해 의견을 표명하므로 경영성과 보고에 대한 객관성 및 신뢰성과 공정성을 주게 한다.
원래 내부통제시스템은 사전통제나 진행 통제에 역점을 두지만, 감사는 특별히 업무수행이 완료된 이후에 실시되므로 내부통제시스템 중에서는 유일하게 사후통제를 강조하는 경영통제기법이라 할 수 있다.
(2) 감사의 종류
감사는 감사를 수행하는 감사인이 내부인인가, 외부인인가에 따라 외부감사와 내부감사로 구별하기도 하고 감사를 실시하는 분야 및 목적에 따라 재무제표감사, 업무감사, 이행감사 및 포괄감사로 구분하기도 한다.
1/ 재무제표감사
재무제표감사란 기업의 경영활동 결과를 나타내는 손익계산서나 대차대조표와 같은 재무제표를 회계원칙에 따라 적정하게 작성되었는지를 검토 평가 의견표명 등을 수행하는 일체의 활동을 말한다. 재무제표감사는 기업정보를 이용하고자 하는 일반 대중에게 회계정보를 제공해 주는 것이므로 회계에 대한 전문 지식뿐만 아니라 독립성을 엄격하게 유지하는 전문감사인에 의해 실시된다. 우리나라에서는 공인회계사(CPA : certified public accounting)가 이러한 감사업무를 수행하고 있다.
2/ 업무감사
업무감사란 조직의 각 부서별 경영활동에 대한 능률과 효과를 평가할 목적으로 실시되는 감사를 말한다. 이때 행해지는 주요 감사 내용은 조직의 목표 및 경영방침에 따라 업무절차가 효과적으로 수행되고 있는지의 여부와 인적자원 및 물적자원이 효율적으로 관리되고 있는지의 여부 등이다.
업무감사가 완료되면 감사인은 감사 결과를 경영자에게 보고하고 필요한 사항에 대해서는 업무 개선 및 제도 개선에 대한 의견을 표명한다.
이러한 업무감사는 감사의 독립성보다는 업무의 능률 향상 등에 대한 지도력이 요구된다. 따라서 감사의 선임은 외부 감사인을 선임할 수도 있고 부감사인을 선임할 수도 있다.
3/ 이행감사
이행감사란 어떤 조직이 지시한 내용, 법률, 법규, 내규 등의 준수를 성실히 이행하고 있는지 여부를 판단하기 위하여 실시하는 감사를 말한다. 예를 들어 하급기관에 대하여 관계 법령을 준수하고 있으며, 상급기관의 지시사항을 제대로 이행하고 있는지를 확인할 목적으로 상급기관이 이행감사를 실시할 수 있다. 이러한 감사보고서의 주 이용자는 상급규제기관이나 조직 내의 최고경영자가 된다.
4/ 포괄감사
포괄감사란 감사의 목적이 여러 가지를 포괄하고 있는 경우의 감사를 말한다. 예를 들면 재무제표감사, 업무감사 및 이행감사의 목표를 동시에 달성하고자 할 때 이를 포괄감사라고 하는 것이다. 포괄감사는 정부조직이나 공기업 등 정부의 직접적인 통제를 받는 조직에서 주로 많이 실시한다.
* 참고문헌
경영학 - 최수형/추교완 외 1명 저, 피앤씨미디어, 2013
2018 재미있는 경영학 워크북 - 최중락 저, 상경사, 2018
경영학의 이해 - 이규현 저, 학현사, 2018
조직과 인간관계론 - 이택호/강정원 저, 북넷, 2013
사례중심의 경영학원론 - 김명호 저, 두남, 2018
내일을 비추는 경영학 - 시어도어 레빗 저/정준희 역, 스마트비즈니스, 2011
경영학의 진리체계 - 윤석철 저, 경문사, 2012
국제경영학 - 김신 저, 박영사, 2012
경영학원론 - Gulati Mayo 외 1명 저, 카오스북, 2016

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