미국의 정부회계

목차

제1절 정부회계기준의 발달과정과 구조

제2절 재무보고목적

제3절 정부회계의 내용

제4절 일반기금의 회계순환

본문내용

될 경우 지출원인행위계정을 사용하지 않고 사용가능한 세출예산금액은 지출이 일어날 때 줄어든다.
(차) 지출 XXX (대) 미지급금 XXX
4. 마감분개
마감절차는 제약이 없는 기금잔액계정의 영업성과를 요약하는 것으로 목적은 다음과 같다.
1 예산계정과 이에 관련된 일반총계정원장에 있는 실제운영계정(수익, 지출)을 마감한다. 이에 따라 이 계정들이 다음 회계연도에는 '0'의 기초잔액으로 시작해서 다음 해의 예산과 실제운영을 기록할 수 있다.
2 다른 일반 총계정운영계정을 마감한다. 이전 및 전기오류수정 관련계정을 '0'으로 만들어 다음 해의 이전 및 정정을 기록할 수 있도록 한다.
3 기금잔액계정을 실제 기말잔액으로 바꾼다.
4 제약기금잔액-지출원인행위계정을 기금잔액에 마감함으로써 총계정원장의 차감적 성격의 비망기록에서 실제의 제약기금잔액으로 전환시킨다. 이로 인하여 제약 없는 기금잔액계정은 감소하게 되고, 제약기금잔액-지출원인행위는 더 이상 지출 원인행위계정에 의해 차감되지 않는다.
5 수익 및 지출보조원장계정을 마감하여 다음연도의 자세한 예산 및 운영자료를 기록할 수 있도록 한다.
(2) 지출원인행위의 마감
·가정
1 소모되지 않은 세출예산은 지출원인행위가 이루어졌어도 기말에 그 효력을 상실한다.
2 정부는 기말에 주문한 상품이나 서비스를 구입하겠다고 이미 결정하였다.
3 기말 지출원인행위로부터 지출은 다음 해의 예산세출에서 부과되어야 한다.
4 마감분개는 기금에 대한 제약을 표시하기 위해 장부게 제약기금잔액-지출원인행위를 남겨두어야 한다.
(3) 예산의 마감
예산계정을 역분개 ===> 실제 수익, 지출, 이전, 재조정계정을 마감
) 기금잔액계정을 실제 마감 전 금액에서 실제 기말잔액으로 갱신
===> 보조원장계정 마감
(4) 제약기금잔액-지출원인행위
총계정원장에서 지출원인행위계정에 대한 상대계정으로 사용되며, 모두 총계정원장에서 상대적인 비망록 성격의 예산계정이다. 지출계정에 대한 마감분개에서는 지출원인행위계정을 마감하지만 제약기금잔액-지출원인행위는 마감하지 않는다.
제약기금잔액은 다음 해의 기말에 진행과정에 있을 거래를 완결시키도록 승인이 된 기금잔액을 의미한다.
5. 대차대조표
(1) 대차대조표의 작성
일반적으로 대차대조표는 1년 단위로 작성되나 분기마다 또는 부채발행 등 특정 목적에 따라 수시로 작성될 수 있다. 회계연도의 기말기금잔액의 성격은 예산잔액이지만 사용 가능한 잔액은 아니다.
(2) 제약있는 기금잔액
제약없는 기금잔액계정에 상당하는 자산은 다음 회계연도의 지출에 필요한 세출예산을 조달하기 위해 사용 가능한 것으로 보기 때문에 사용 가능하지 않은 부분은 그 계정에 제외시키는 것이 바람직하다. 제약있는 기금잔액은 지출원인행위 또는 특정 용도로 사용이 결정되어 제약을 받게 되는 경우 표시한다.
(3) 고정자산과 장기부채의 제외
일반기금의 지출 중에는 자본화시켜야 하는 지출도 있지만, 고정자산은 일반기금의 대차대조표에 포함되지 않는다.
) 이는 고정자산은 정부가 당기의 활동을 위해 재원을 조달하거나 부채를 상환하기 위해 사용될 수 있는 재무자원이 아니기 때문이다.
정부기금회계에서 고정자산은 일반기금의 자산이 아니라 따로 기금이 아닌 계정그룹에서 자본화된다.
6. 수익, 지출 및 기금잔액변동의 예산·실제비교표
일반기금과 특별수익기금에 필요한 세 번째 재무제표는 수익, 지출 및 기금잔액변동의 예산·실제비교표로 예산과 실제의 운영결과를 비교하는 표이다. 이는 예산기준으로 작성되기 때문에 예산운영보고서라고 한다. 예산수정이 있었으면 수정된 예산을 제시하여야 한다. 지출원인행위는 예산목적의 지출로 간주되지 않기 때문에 지출원인행위는 보고되지 않는다.

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정부회계,   미국,   회계,   발달과정,   구조,   재무회계