현금 및 단기투자자산

목차

1. 기업활동과 유동성
2. 현금 및 단기투자자산
3. 내부통제와 현금관리

본문내용

금액으로 설정하느냐 하는 문제는 기금을 재보충하고자 하는 평균주기와 그 기간 동안 평균주기와 그 기간 동안 예상되는 소액현금 지출수준을 고려하여 설정
② 소액현금기금의 지출
소액현금이 지추로디면 현금출납담당자는 반드시 소액현금을 지출할 때 수취하는 지출영수증을 받아두어야 하는데, 이 때 지출영수증에는 지출액ㆍ지출일ㆍ사용목적ㆍ수령자의 날인이 표시되어 있어야만 소액현금의 지출에 대한 통제가 가능
③ 소액현금기금의 보충
현금출납담당자는 정기적으로 그 기간 동안 소액현금기금에서 지출한 금액만큼을 당좌예금계정에서 인출하여 보충
ex) 교재 276page 예시
5) 은행계정조정표(bank reconciliation statement)
기업에서 현금과 예금을 관리하기 위한 내부통제의 필요성과 회계기말에 정확한 당좌예금잔액을 재무제표에 보고하기 위해 정기적으로 기업의 장부상 당좌예금계정에 관한 기록과 은행이 독립적으로 유지하고 있는 해당 기업에 대한 당좌예금잔액이 일치하는가를 확인할 때 작성하는 표
① 미결제수표(outstanding check)
기업이 수표를 발행하여 대금을 지급하고 관련 당좌예금계정을 감소시키는 분개를 하였으나 발행한 수표가 아직 은행에 지급ㆍ청구되지 않은 경우
② 미기록예금(deposit in transit)
기업이 은행에 예입시키기 위해 우송 혹은 예치시키고 장부상에 당좌예금계정을 증가시키는 분개를 하였으나 은행이 기록하는 당좌예금계정에는 아직 입금되지 않은 경우가 있는데, 이 때 은행의 예금잔고가 과소계상 됨
③ 미통지예금(deposit by third parties)
거래처가 기업에 대금결제를 통보하지 않고 기업의 예금계좌에 직접 무통장 예입
④ 은행수수료(bank service charges)
당좌거래 혹은 기타 용역을 제공한 대가로 은행이 기업에게 일정 수수료를 부과하는 경우, 은행은 이 수수료를 기업의 당좌예금계정에서 직접 차감
⑤ 이자수익 및 이자비용(interest revenue or interest expense)
은행은 기말이 되면 기업의 예금 혹은 차입금에 대해 아지를 계산하고 이를 즉시 기업의 은행계좌에 입금 혹은 인출
⑥ 부도수표(NSF check)
거래처 등으로부터 받은 타인발행의 수표를 당좌계정에 예입시켰으나 수표발행인의 예금잔액이 부족하여 상대방 은행이 지급을 거절하고 수표를 반송할 경우
⑦ 기장오류(entry error)
거래의 기록 시 발생하는 오류
ex) 교재 279page 예시
ex) 교재 280page 은행계정조정표 작성 예시
은행계정조정표의 수정분개
- 회사 측의 잔액을 수정해야 할 항목에서 이루어짐
ex) 교재 281page 은행계정조정에 따른 수정분개 예시
기업이 소액현금제도나 은행계정조정표 등을 통해 내부통제제도를 잘 운용하고 있더라도 종종 현금보유액과 현금계정잔액이 맞지 않는 경우가 발생하는데, 이 때 현금보유액과 회계기록상에 나타난 금액이 상호 일치하지 않는 경우 현금과부족(cash over and short)계정을 설정
ex) 교재 282page 현금과부족의 회계처리 예시

키워드

현금투자자산,   단기투자자산,   경영회계