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목차

Ⅰ. 기업유지관리
1. 유지관리의 환경
2. 유지관리의 방침

Ⅱ. 기업재무관리

Ⅲ. 기업부동산자산관리
1. 기업부동산자산관리의 의미
1) 이용자의 목적을 달성하기 위해서 취득, 관리, 재활용하는 행위
2) 부동산관리의 세 가지 유형
2. 부동산자산관리의 중요성
3. 부동산자산관리의 기능
1) 추가공간소요계획
2) 부지선정
3) 자금조달방안모색
4) 일반관리
5) 재활용
6) 협상

Ⅳ. 기업자금관리

Ⅴ. 기업회계관리
1. 예적금 및 유가증권에 대한 이자 관리
2. 매출채권 관리
3. 재고자산 관리
4. 고정자산 관리
5. 차입금 등 부채관리

Ⅵ. 기업세무관리
1. 의의
2. 결산조정과 신고조정
1) 결산조정
2) 신고조정
3) 결산조정과 신고조정의 비교
3. 외부조정 신고제도

참고문헌

본문내용

의사에 달려 있으므로 그 의사표시를 확정결산서에 계상하도록 한 것이 결산조정 항목의 특징이다.
2) 신고조정
결산조정 항목을 제외한 손금사항과 모든 익금사항에 있어서 기업회계상 수익비용의 계산 내용이 세법상 익금손금의 내용과 다른 경우 그 차이를 세무조정계산서에서 가감 조정하게 되는데 이를 신고조정이라고 한다.
(가) 임의신고조정사항
손금산입여부를 법인이 선택할 수 있는 사항으로 일시상각충당금, 압축기장충당금, 조세특례제한법상준비금, 비영리법인의 고유목적사업준비금이 있다.
(나) 강제신고조정사항
결산조정사항과 임의신고조정사항을 제외한 나머지 사항을 말하며, 이 경우에는 회사(법인)계상액과 세법상 금액에 차이가 있는 경우 반드시 세무조정을 하여야 한다.
예) 비용계상 누락된 인건비, 퇴직보험료 소멸시효가 완성된 채권채무의 평가손
(다) 잉여금처분에 의한 신고조정
잉여금처분에 의한 신고조정이란 주주총회에서 잉여금을 처분하여 해당 준비금 과목을 적립한 후 세무조정 시 신고조정에 의해 손금산입하는 것을 말한다. 잉여금처분에 의한 신고조정항목으로 조세특례제한법상 준비금과 외부감사인의 회계감사를 받는 비영리내국법인의 고유목적사업준비금이 있다. 준비금은 결산조정항목이 되어야 하지만 이를 결산서상 반영하여 부채로 계상할 경우 기업회계기준(특례규칙 포함)에 위배되므로 준비금을 신고조정할 수 있도록 예외적으로 허용한 것이다.
신고조정 항목 예시
법인세, 법인 소득할 주민세 등의 손금불산입 및 법인세주민세환급금의 익금불산입
이월익금, 국세 및 지방세과오납환부이자
무상으로 받은 자산가액과 채무면제 또는 소멸로 인한 부채의 감소액 중 이월결손금 보전에 충당한 금액, 가지급금 인정이자, 부동산임대보증금에 대한 간주익금
퇴직보험료(강제조정)
공사부담금, 보험차익, 국고보조금으로 취득한 고정자산 가액의 손금산입
비지정기부금의 손금불산입, 기부금한도초과액과 미지급기부금 손금불산입 및 자산계정기부금의 손금산입, 접대비한도초과액의 손금불산입, 제충당금준비금 등 한도초과액의 손금불산입
감가상각비부인액의 손금불산입, 업무와 직접 관련없는 경비의 손금불산입
부당행위계산 적용에 관계되는 손금의 익금산입 또는 손금불산입
건설자금이자의 손금불산입(과다하게 장부상 손금 계상한 경우)
채권자가 불분명한 사채이자, 지급받은 자가 불분명한 채권증권의 이자와 할인액
손익 귀속사업연도의 차이로 인한 익금산입손금불산입과 손금산입익금불산입
타법인 주식가지급금비업무용자산 등 보유에 따른 지급이자의 손금불산입
최저한세 적용으로 인한 준비금 등의 손금불산입
소멸시효가 완성된 외상매출금, 미수금, 어음, 수표, 대여금 및 선급금의 대손상각(강제조정)
회사정리법에 의한 정리계획인가 또는 화의법에 의한 화의인가의 결정에 따라 회수불능으로 확정된 채권의 대손상각
민사소송법의 규정에 의하여 채무자의 재산에 대한 경매가 취소된 압류채권의 대손상각
공고선전비의 한도초과액의 손금불산입
조세특례제한법에 의한 준비금
3) 결산조정과 신고조정의 비교
① 소멸시효가 완성된 채권에 대한 대손상각비는 신고조정항목이므로 소멸시효가 완성되어 대손사유가 충족된 당해 사업연도에 손금산입하지 아니한 경우에는 이후 사업연도에 결산서상 대손 처리한 경우 세무상 손금으로 인정하지 아니함
② 전기오류수정손으로 계상한 감가사각비의 처리(기본통칙 23-0…4)
감가상각비를 전기오류손으로 처리하고 세무조정 시 손금에 계상한 경우 그 금액은 회사계상 상각비로 보아 감가상각시부인 계산함
3. 외부조정 신고제도
외부조정이란 타인조정 또는 제3자 조정이라고 하며, 신설법인조세감면을 받는 법인이나 수익사업이 있는 비영리법인 등은 대부분 세법의 내용을 충분히 알지 못하거나 세무조정 절차가 어렵고 생소하여 정확한 과세소득을 회사 자체적으로 계산하기가 어렵기 때문에 법인이 정확하고 성실한 납세의무 이행을 위하여 각 사업연도 소득에 대한 법인세를 신고납부함에 있어서 세무사 등으로부터 세무조정계산을 받아 신고하도록 하는 제도를 “외부조정 신고제도”라 한다. 외부조정신고를 하여야할 법인은 국세청에서 다음과 같이 정하고 있다.
※ 개시하는 사업연도부터 외부조정신고 대상법인이 외부조정계산서를 첨부하지 아니한 경우에는 무신고로 보게된다.
외부조정계산서를 첨부하여야 할 법인
1. 직전사업연도에 대한 법인세의 과세표준과 세액을 추계결정 또는 경정받은 법인
2. 당해 사업연도 종료일로부터 소급하여 2년 이내에 설립한 법인
3. 법인세법 제3조 제2항 제1호의 수익사업을 영위하는 비영리법인
4. [별표]에 게기하는 법인세 등의 조세특례를 받는 법인
5. 당해 사업연도 종료일현재 법인세법 및 조세특례제한법에 의한 준비금잔액이 3억원 이상인 법인
6. 당해 사업연도 종료일로부터 소급하여 3년 이내에 합병 또는 분할을 실시한 합병법인 및 분할법인분할신설법인 등
7. 국외에 사업장을 가지고 있거나 법인세법 제57조 제5항의 “외국자회사”를 가지고 있는 법인
8. 위 각호에 해당하지 아니하는 법인으로서 정확한 세무조정을 위하여 세무사가 작성한 세무조정계산서를 첨부하고자 하는 법인
※ 별표 1. 조세특례의 범위
1.법인세 등의 과세특례
① 조세특례제한법의 규정에 의한 소득공제 또는 세액공제 및 세액공제액의 이월 공제
② 조세특례제한법의 규정에 의한 법인세의 면제감면 및 비과세과세 제외
③ 조세특례제한법의 규정에 의한 법인세 과세이연
④ 조세특례제한법의 규정에 의한 손금산입 및 익금불산입 등 과세특례를 적용받는 법인
⑤ 법인세법의 규정에 의한 피합병법인의 이월결손금의 승계
⑥ 법인세법 및 조세특례제한법에 의한 준비금
2. 조세제한특례법의 규정에 의한 양도자의 양도소득세 감면을 신청하는 법인
참고문헌
◇ 김근수, 증빙서류의 종합적 세무관리, CFO아카데미, 2006
◇ 김용남, 원가 관리회계, 웅진패스원, 2011
◇ 박상규, 송경모 외 3명, 기업 자금관리 실무, 영화조세통람, 2011
◇ 이수희 외 2명, 기업집단 관리방식 변화에 관한 연구: 본부조직의 역할 변화를 중심으로, 한국경제연구원, 2005
◇ 주순제, 재무관리 이보다 쉬울 수 없다, 원앤원북스, 2012
◇ 정용식, 부동산자산관리론, 부연사, 2012

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