회계의질적특징

본문내용

한 경우에는 역사적 원가로 평가한 경우보다 더 목적적합한 정보가 되지만, 역사적 원가로 평가된 정보는 시가로 평가된 정보보다 더 신뢰성 있는 정보라고 할 수 있다.
둘째, 회계정보를 반기나 분기별로 공시한다면, 기말에 한 번 공시하는 것보다 더 적시성 있는 정보가 되므로 목적적합한 정보가 된다. 그러나 중간재무보고는 계절산업에 있어서의 재무보고나 발생 및 이연개념의 적용, 광고선전비, 특별항목 또는 법인세비용 등 기말에 조정되는 비용항목들로 인하여 신뢰성이 있는 정보를 제공하기가 어렵다.
셋째, 장기건설공사에 있어서 진행기준을 적용한다면 공사의 진행정도에 따라 공사수익 비용을 인식하므로 목적적합한(적시성) 회계정보를 제공할 수 있지만, 진행기준을 적용하기 위해서는 진행률을 추저해야 하므로 신뢰성이 있는 정보를 제공하기가 어렵다. 반면에, 완성기준을 적용한다면 공사완성시점에 확정된 수치에 의하여 공사수익 · 비용을 인식하므로 신뢰성 있는 정보를 제공할 수 있지만, 공사수익 · 비용이 공사완성시점에서 인식되므로 목적적합한(적시성) 정보를 제공하지 못한다.
위에서 살펴본 예들은 목적적합성과 신뢰성의 상충관계가 일어나는 몇 가지 대표적인 예에 불과하며, 거으 대부분의 회계정보들은 이용자, 이용목적, 측정방법 등에 따라 상충관계가 존재한다. 그렇다면 회계정보의 질적 특성간에 상충관계가 존재할 경우 어떤 질적 특성을 우선적으로 고려해야 할지가 문제인데, 이에 대한 해결책은 어떤 정보를 우선적으로 고려하는 것이 정보이용자들의 의사결정에 보다 유용한 정보를 산출 보고할 수 있느냐 하는 관점에서 판단하는 것이다.

키워드

회계이론,   회계의질적특징,   이해가능성