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되는 결과가 나타난다.
- 과소계상된 수익을 추가로 익금산입하거나, 과대계상된 비용을 손금불산입하는 조정이 반드시 필요하게 된다.
♠ 유보 또는 △유보에 해당하는 세무조정항목을 기업회계와 세무회계의 일시적 차이라 한다.
♠ 유보
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업연도소득금액누계
250,000
IFRS 재무상태표 세무상 재무상태표
ＩＦＲＳ상 재무상태표에서는 재산세를 자본잉여금의 감소로 회계처리 하였지만, 세법에서는 손금(=비용)으로 인정 되었기에 각 사업연도 소득금액이(ＩＦＲＳ상 당기순이익)에
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세무정책 또는 사회정책적 견지에서 지극히 예외적으로 기업회계와 근본적으로 상충되는 특별규정만을 두는 정도로 양자의 차이를 극소화시켜 나가도록 해야 한다. 세법과 기업회계기준의 관련항목 차이는 양자간의 조정노력으로 종래의
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세무조정시 유보이월액을 고려하여야 하므로 \'자본금과 적립금 조정명세서(을)표에 기록한다.
2)배당/상여/기타소득 처분액 : 소득세과세자료로 활용하기 위하여 소득자료명세서(인정상여/인정배당/기타소득)에 기재한다.
4.자본금과 적립금
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세무회계편)
(주)종속은 (주)지배의 통신사업부문을 제11기(1.1~12.31)1월 12일에 양수하면서 (주)지배의 건물 장부가액 8억원을 취득가액으로 계상하였는데, 다음 각 상황에 따라 세무조정을 행하시오.
구분
case1
case2
취득내역
실제취득가액
10억
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세무회계의 기업회계에 대한 간섭은 기업실체에 대한 회계정보의 유용성을 저하시키게 된다. 따라서 기업회계와 세무회계의 차이는 어느 정도 양회계의 독자성을 유지하면서 세무회계가 기업회계에 적용하여 조정되는 방향으로 좁혀져야
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업회계기준에 의한 회계처리를 세법이 수용하는 것이 바람직할 것으로 판단된다.
기업회계기준과 세법간의 규정상의 차이로 인해 일시적 차이에 대한 세무조정 항목들이 많이 남아 있어 세무회계 실무에 많은 부담을 주고 있다.
5. 기업회
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업자로 처분 없이도 과세되는 경우 기타사외유출, 그리고 소득세법상 기타 소득인 경우 기타소득으로 구분된다.
2) 소득의 귀속자에 따른 4가지 소득처분 유형
배당이란 각 산업연도 소득금액 계산상 세무조정 금액이 사외로 유출되어 출
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회계와 다르게 권리의무확정주의를 사용하고있구 보고수단으론 세무조정계산서를 통해 보고를한다.
이에반헤 재무회계 목적은 기간이익활동을 이해관계자들에게 보여주는 목적으로 하고있으며 발생형태로는 발생주의를 원칙으로 하고 있
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(-) 2,680,000 ▶Ⅰ. 법인세 개요
▶Ⅱ. 법인세의 계산구조
1. [1단계] 각사업연도소득금액 계산
2. [2단계] 과세표준의 계산
3. [3단계] 세액계산
4. 법인세의 신고납부절차와 세무조정 계산서
▶Ⅲ. 법인세무회계 연습
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