대손금과 대손충당금

본문내용

손충당금한도액＝설정대상채권잔액×설정률
2) 설정률
① 일반법인：1% 또는 대손실적률 중 큰 비율
② 금융기관：2% 또는 대손실적률 중 큰 비율
3. 대손충당금의 세무조정
(1) 대손충당금의 세무조정구조
대 손 충 당 금 설 정 액
B/S상 대손충당금 기말잔액
(－)
한 도 액
(＋)
(－)
한 도 초 과 액
한 도 미 달 액
손금불산입(유보)
세무조정 없음(∵ 결산조정사항이므로)
(2) 대손충당금의 세무조정시 유의사항
1) 설정액
대손충당금 설정액은 손익계산서상 비용계상액이 아니라 B/S상 대손충당금 기말잔액으로 한다. 왜냐하면 세무상 대손충당금 설정방법은 총액법에 의하기 때문이다.
2) 한도초과액
대손충당금 한도초과액은 손금불산입(유보)하며, 다음 연도에는 동 금액을 손금산입(△유보)한다(자동조정).

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법인세,   대손금,   대손충당금