현금흐름표

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현금흐름표에 대한 보고서 자료입니다.

목차

현금흐름표
➊ 현금흐름표의 의의

➋ 현금흐름표의 내용
1. 현금의 범위 및 현금흐름의 구분
2. 영업활동으로 인한 현금흐름
(1)직접법
(2)간접법
(3) 직접법과 간접법의 비교
3. 투자활동으로 인한 현금흐름
4. 재무활동으로 인한 현금흐름
5. 기타 관련사항
(1) 대차대조표 과목과 연계
(2) 순액으로 보고하는 방법
(3) 현금흐름구분 특수사항

➌ 현금흐름표의 작성

❹ 현금흐름표의 분석
1. 일반적 현금흐름표 분석시 주요 확인 사항
2. 현금흐름표(영업활동으로 인한 현금흐름)를 이용한 재무비율분석
3. 현금흐름표(영업활동으로 인한 현금흐름)를 이용한 차입금상환능력 분석
4. 현금흐름분석의 한계
※ 현금흐름표 예제

본문내용

현금보상비율 - 기업의 이자비용과 배당금 등 자본조달비용을 지급하고 차입금을 상환 하는데 충분한 현금을 보유하고 있는지를 알아 보기 위한 비율
영업현금흐름/ (이자비용 + 배당금 + 상환할 단기차입금과 유동성장기차입금)
단기차입금 상환능력비율 - 기업이 장기성 자금으로 단기성 부채를 상환할 능력을 평가 하는 데 유용한 지표로 사용된다.
(영업현금흐름-고정자산투자액+유상증자 + 장기부채증가)/상환할 단기차입금과 유동성장기차입금
장기차입금 상환능력비율 - 장기차입금을 상환하기 위해서 필요한 자금 중 영업활동으로 인한 현금흐름에서 차입금 규모를 얼마나 축소시킬 수 있는지의 여부를 파악하는 비율
영업현금흐름 / 기말 장기차입금
4. 현금흐름분석의 한계
첫째, 현금흐름분석은 단기적인 현금조달능력 및 채무상환능력의 파악에는 유용하나 장기현금흐름에 대한 전망을 평가하는데 불완전한 정보를 제공한다.
둘째, 현금흐름표상의 현금보유액은 일시적인 현금흐름에 따라 많은 변동을 받을 수 있기 때문에 기업의 단기적인 지급능력에 대한 평가가 달라질 수 있다.
※ 현금흐름표 예제 (삼성전자 2009년 현금흐름표)
제41기 2009년 01월 01일 부터 2009년 12월 31일 까지
제40기 2008년 01월 01일 부터 2008년 12월 31일 까지
(단위 : 백만원)
과 목
제41기
제40기
Ⅰ.영업활동으로인한현금흐름
12,671,949
10,633,298
　1.당기순이익(손실)
9,649,487
5,525,904
　2.현금의유출이없는비용등의가산
9,695,414
9,919,386
　　가.감가상각비
7,438,958
7,463,572
　　나.무형자산상각비
159,122
155,612
　　다.퇴직급여
514,314
463,611
　　라.대손상각비
56,999
20,108
　　마.매출채권처분손실
131,532
234,235
　　바.외화환산손실
909,960
629,941
　　사.지분법손실
82,826
373,539
　　아.유형자산처분손실
64,177
37,064
　　자.재고자산폐기손실등
194,553
506,319
　　차.기타현금의유출이없는비용등의가산
142,973
35,385
　3.현금의유입이없는수익등의차감
(5,314,923)
(2,378,675)
　　가.외화환산이익
1,190,785
276,191
　　나.지분법이익
3,896,153
1,481,624
　　다.유형자산처분이익
154,847
105,868
　　라.매도가능증권처분이익
28,330
93,446
　　마.이연법인세자산(부채)으로인한법인세비용의감소
6,756
404,303
　　바.기타현금의유입이없는수익등의차감
38,052
17,243
　4.영업활동으로인한자산·부채의변동
(1,358,029)
(2,433,317)
　　가.매출채권의증가
(3,397,604)
(1,600,259)
　　나.미수금의감소(증가)
(262,931)
(186,308)
　　다.선급금의증가
(264,912)
(207,761)
　　라.선급비용의감소
1,934,722
187,555
　　마.재고자산의증가
(64,503)
(986,198)
　　바.금융리스채권의감소
159,696
115,941
　　사.장기선급비용의증가
(4,301,175)
(92,743)
　　아.매입채무의증가
2,444,706
560,376
　　자.미지급금의증가(감소)
(474,395)
658,656
　　차.선수금의증가(감소)
136,045
(131,635)
　　카.예수금의증가
144,891
85,494
　　타.미지급비용의증가(감소)
910,136
(482,011)
　　파.미지급법인세의증가(감소)
213,530
(703,364)
　　하.선수수익의증가
57,395
117,433
　　거.장기미지급금의증가
1,968,224
152,354
　　너.장기미지급비용의증가
399,918
408,444
　　더.제품보증충당부채의증가(감소)
(97,764)
26,279
　　러.퇴직금의지급
(422,552)
(253,723)
　　머.국민연금전환금의감소(증가)
1,443
1,203
　　버.퇴직급여충당부채의승계
1,087
1,662
　　서.퇴직보험예치금의감소(증가)
1,003,288
(138,711)
　　어.퇴직연금운용자산의증가
(1,162,806)
0
　　저.기타영업활동으로인한자산부채의변동
(284,468)
33,999
Ⅱ.투자활동으로인한현금흐름
(12,405,422)
(9,289,692)
　1.투자활동으로인한현금유입액
3,235,247
5,639,538
　　가.단기금융상품의순감소
0
1,497,692
　　나.단기매도가능증권의처분
2,673,309
3,576,436
　　다.단기대여금의감소
241,948
98,101
　　라.장기매도가능증권의처분
1,920
99,247
　　마.보증금의감소
131,593
88,276
　　바.유형자산의처분
100,173
256,027
　　사.지분법적용투자주식의처분등
48,211
18,914
　　아.기타투자활동으로인한현금유입액
38,093
4,845
　2.투자활동으로인한현금유출액
(15,640,669)
(14,929,230)
　　가.단기금융상품의순증가
4,890,524
0
　　나.단기매도가능증권의취득
3,774,993
3,580,000
　　다.장기매도가능증권의취득
69,804
12,602
　　라.지분법적용투자주식의취득
1,232,710
1,531,455
　　마.장기대여금의증가
169,592
55,421
　　바.보증금의증가
115,453
98,002
　　사.유형자산의취득
5,236,814
9,488,552
　　아.무형자산의취득
150,779
163,198
Ⅲ.재무활동으로인한현금흐름
(484,497)
(1,010,207)
　1.재무활동으로인한현금유입액
330,738
165,994
　　가.주식매수선택권의행사로인한자기주식의처분
330,738
165,994
　2.재무활동으로인한현금유출액
(815,235)
(1,176,201)
　　가.현금배당금의지급
808,948
1,171,509
　　나.자기주식의취득
0
0
　　다.유동성장기부채의상환
6,287
4,692
Ⅳ.현금의증가(감소)
(217,970)
333,399
Ⅴ.기초의현금
2,360,190
2,026,791
Ⅵ.기말의현금
2,142,220
2,360,190

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