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사업년도에 전액환입
② 일시환입사유 : 폐업, 해산시
③ 조기환입 : 사업계획 등의 변경으로 인한 미 사용금액
④ 이자상당 가산액의 추징← 미 사용 준비금 환입시 이자추징
이자상당 가산액 = 감소한 법인세상당액 × 3/10,000 × 일수
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준비금 등을 이용하여 조세부담의 감소를 줄이는 것으로 나타났다. 즉, 중소제조업의 조세감면의사결정에 있어서 법인세평준화 동기가 매우 강함을 시사하고 있다. 기업의 규모에 따라 법인세평준화 관계는 매출액 규모나 총자산 규모와 법
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법인세를 과세하는 것을 말함
6. 연구개발비상각계상액은 세법상의 한도에 미달하는 금액이다. 한도액은 100,000,000이다.
한도액 100,000,000
한도초과액 70,000,000(회사계상액) - 100,000,000 = 30,000,000
준비금한도미달액 30,000,000
이익잉여금처분계산서
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준비금 과목의 적립금
6,000,000원을 적립하였으며, 중소기업투자준비금 한도액은 5,000,000원이다.
5) 세금과 공과에는 외국에서 납부한 법인세 1,000,000원이 포함되어 있다. 외국납부세액에 대하여는
외국잡부세액공제를 받을 예정이며, 외국납
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법인세를 한도로 결손금 소급공제에 의한 법인세의 환급을 받을 수 있다.
1. 각종감면후의 세액
조세특례제한법에 의한 준비금특별감가상각비,
소득공제익금불산입비과세 금액, 세액공제,
법인세 면제 및 감면
후의 세액
중
큰
금 액
2. 각종
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