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세무상 순자산가액감소
기 타(*1)
△ 유보 외
(*1) 기타 → 기업회계와 세무 상으로 잉여금차이가 없으며 사외유출도 아님
(*2) 자본금과 적립금 조정 명세서 상 유보내용 작성
(갑) → 기업회계상 자본 + 명세서(을)의 기말 현재 유보잔액 = 세무
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세무조정금액의 증감내용을 법인세법시행규칙 별지 제50호 서식(을)【자본금과 적립금조정명세서(을)】에 기록하여 사후관리 하여야 한다.
*특수한 경우의 처분방법
1) 기업회계상 잉여금계상한 익금산입액의 소득처분
① 익금확정시 계상
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세무조정사항이 발생하면 당기 이후 일정요건이 충족되어 추인될 때까지 관리를 하여야 하므로 유보 또는 △유보 처분된 세무조정금액의 증감내용을 법인세법시행규칙 별지 제50호 서식(을)【자본금과 적립금조정명세서(을)】에 기록하여
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세무조정항목을 기업회계와 세무회계의 일시적 차이라 한다.
♠ 유보 또는 △유보 처분액은 「자본금과 적립금 조정 명세서(을)」표에 집계하여 관리한다.
소득처분의 특례
1) 대표자 상여
- 익금에 산입한 금액이 사외로 유출된 것이 분명
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회계처리 -
(차) 현금 1,040,000
(대) 자본금 1,000,000
자본잉여금 40,000
- 회계처리 -
(차) 현금 1,040,000
(대) 자본금 1,000,000
수익 40,000
- 회계처리 -
(차) 현금 1,000,000
(대) 자본금 1,000,000
<세무조정>
= 세무조정 없음
<세무조정>
= 당기순이익 >
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적립금의 용어가 없기에(기업합리화적립금 제외)- 세무처리에서의 유보의 의미를 가진 잉여금만이 진정한 의미의 잉여금의 의미를 가지고 있다고 할 수 있을 것이다. 이러한 기업회계기준에서의 준비금의 성격과 혼동되어져 사용되는, 그래
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회계」, 웅지세무대학출판부.
최명수, 「뒤집어보는 경제 회계부정 이야기」, 굿인포메이션 2003.6월
김성웅 옮김, 「방지와 적발」(주)영화조세통람, 2003. 6
남상오, 「회계원리」, 다산출판사, 1995
나. 연구논문
유진, “기업신용평가에서의
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