손금회계

소개글

손금회계에 대한 보고서 자료입니다.

본문내용

② 영업자가 조직한 법인, 주무관청 등록 조합협회에 대한 특별회비
③ 임의로 조직한 조합 또는 협회에 대한 회비
(2) 기부금의 손금한도
법정기부금
← 당해사업년도 소득금액- 이월결손금
기부금
특례 지정기부금
← (각 사업년도 소득금액- 법정기부금
- 이월결손금)× 50%
지정기부금
← (각 사업년도 소득금액- 법정기부금
-특례지정기부금 - 이월결손금)× 5%
(3) 기부금의 종류 → “ 교재 참고 ”
1) 법정기부금 (법법 §24 ②, 법령§ 38 ②)
2) 특례 지정기부금(조특법 § 73 ①)
3) 지정기부금 (법법 §24의 4, 법령§ 36)
4) 기타 기부금: 위에 열거하는 이외의 기부금 → 전액 손금불산입
(4) 기부금 가액의 계산(법령§37)← 금전이외의 기부자산
(원칙) 제공시 시가
(예외) 법정 기부금은 장부가액 기준
지급이자 손금불산입 : 운영자금이자 → 전액 손금인정
손금불산입되는 지급이자→ 순차적으로 불산입( 法令§ 55) (1) 채권자 불명 사채이자 (法法§ 28 ①1, 法令§ 51 ) → 전액
(2) 지급받는 자가 불명 채권ㆍ증권이자와 할인료 (法法 § 28①2, 法令§ 51②) → 전액
(3) 건설자금이자( 法令§ 52) → 고정자산 취득원가 : 상각자산의 경우 즉시상 각 의제
(4) 비업무용 자산 취득ㆍ보유 및 업무무관 가지급금에 대한 이자 (법령§27 ＆49)
(부인액) 지급이자 ×
손금의 세무조정 구조
(1) 기업회계와 세무회계의 비교
법인세법
기업회계기준
세무조정
손금항목
비용 계상
불필요
비용 미계상
손금산입
손금불산입 항목
비용 계상
손금불산입
비용 미계상
불필요
(2) 손금세무조정
구 분
내 용
손금
산입
① 국고보조금, 공사부담금 등으로 취득한 고정자산의 일시상각비
② 조특법 상 준비금과 충당금 취득한 고정자산의 일시상각비
③ 조특법상 특별상각비
손금
불산입
① 법인세와 소득할 주민세 및 농어촌 특별세, 농업소득세
② 벌금, 과료, 과태료, 가산금, 체납처분비 및 각 세법상의 의무불이 행 가산세
③ 법률이 정하는 것 이외의 공과금
④ 단기투자자산(재고자산포함) 이외의 자산의 평가차손
⑤ 업무무관 경비
⑥ 급여지급기준을 초과한 임원상여금
⑦ 임원 퇴직금 한도 초과액
⑧ 감가상각비 한도초과액
⑨ 전액 손금부인 기부금과 법정ㆍ특례지정ㆍ지정기부금 한도초과액
⑩ 접대비 한도 초과액
⑪ 채권자 불명 사채이자, 비업무용 부동산등 관련이자.
⑫ 부당행위 계산 부인액

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손금,   기부,   법인세,   회계,   손금회계