법인세에 대해서

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법인세에 대해서에 대한 보고서 자료입니다.

목차

1. 법인세 특징

2. 법인세 납세의무자

3. 법인의 분류

4. 법인세 과세대상소득

5. 법인세 계산구조

본문내용

계산
법인세법상 각 사업연도 소득은 순자산증가설에 의해 계산한다. 즉, 각 서업연도 소득이란 한 사업연도에 귀속되는 순자산 증가액인 익금의 총액에서 순자산 감소액인 손금의 총액을 공제한 금액을 말한다. 이러한 각 사업연도 소득은 익금총액에서 손금총액을 차감하여 계산하는 세무상의 익금손금 계산서를 별도로 작성하는 대신 기업회계상의 당기순이익을 기초로 하여 기업회계와 세무회계와의 차이조정인 세무조정을 통하여 계산한다.
기업회계결산서상
당기순이익(순손실)
(+)
익금산입손금불산입
(-)
손금산입익금불산입
차가감소득금액
(+)
기부금한도초과액
각 사업연도 소득금액
(2) 과세표준 금액의 계산
각 사업연도 소득금액
(-)
이 월 결 손 금
(-)
비 과 세 소 득
(-)
소 득 공 제
과 세 표 준 금 액
- 5년 이내 개시한 사업연도 발생 세무상의 이월결손금
- 공익신탁의 신탁재산에서 생긴 소득 등
(3) 산출세액의 계산
과 세 표 준
(×)
세 율
산 출 세 액
① 세율
구 분
과세표준
세율
일반법인
1억원 이하
1억원 초과
13%
25%
공공법인
협동조합
법인 등
P/L상 세전순이익
(기부금접대비한도초과액은 가산)
12%
기타법인
1억원 이하
1억원 초과
13%
25%
② 사업연도가 1년 미만인 경우의 산출세액
산출세액=｛(과세표준×12/사업연도 월수)×세율｝×사업연도 월수/12
(4) 자진납부할 세액의 계산
산 출 세 액
(-)
공제 감면세액
(+)
가 산 세
(+)
공제감면분추가
납 부 세 액
결 정 세 액
(-)
기 납 부 세 액
자진납부할세액
- 최저한세
- 원천징수세액+중간예납세액+수시부과세액

키워드

직접세,   과세소득,   청산소득,   법인세